Коды операций в декларации по НДС

Код операции при заполнении декларации по НДС выбирается в зависимости от заполняемого раздела и типа операции. Найти коды можно в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации или в Письмах ФНС, книгах покупок и продаж, журнале учета счетов-фактур. Кодов достаточно много, чтобы подобрать подходящий для каждой конкретной операции.

В Письме 18.08.2023 N СД-4-3/10621@ ФНС рекомендовала новых коды операций, в том числе:

• 1011225 — для реализации турпродукта в сфере внутреннего или въездного туризма. Код подойдет для организаций, которые ведут туроператорскую деятельность;
• 1011722 — для реализации организациям (кроме банков) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права. Код применяют при реализации таких прав банками или физлицами;
• 1011468 — для реализации физлицам несырьевых товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта из России и продаваемых с зарубежного склада. Код пригодится российским организациям и ИП;
• 1011470 — для аналогичной операции, как и для предыдущего кода, только по несырьевым товарам из п. 2 ст. 164 НК РФ.

Напомним, что в августе 2024 года опубликованы масштабные поправки к НК РФ. Расширены перечень операций, которые не признают объектом обложения НДС, и перечень товаров (услуг), реализация которых не облагается НДС. Ряд правил распространили на операции, осуществленные с 1 января 2020 года и 1 января 2024 года. Еще одни правила заработают с 1 октября 2024 года.

Коды операций в разделе 2 декларации по НДС

Код зависит от конкретной операции, с которой компания перечисляет НДС как налоговый агент.

Коды при покупке товаров, работ, услуг:

• 1011721 – покупка товаров у иностранных лиц из п. 1 ст. 161 НК РФ, а также заказ у них работ, услуг (кроме электронных);
• 1011715 – приобретение у плательщиков НДС (кроме освобожденных от обязанностей по НДС) металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных, макулатуры;
• 1011703 – аренда или покупка государственного или муниципального имущества у органов власти, имущества в собственности федеральной территории «Сириус», у органов публичной власти такой территории.

Коды при продаже товаров, работ, услуг:

• 1011705 – продажа конфискованного имущества, кладов и ценностей, указанных в п. 4 ст. 161 НК РФ;
• 1011707 – продажа в качестве посредника в России товаров, работ, услуг (кроме электронных) иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ;
• 1011714 – продажа в качестве посредника электронных услуг иностранных лиц.

Другие коды операций:

• 1011709 – при начислении НДС как собственник судна (гражданского воздушного судна) в случае, предусмотренном в п. 6 ст. 161 НК РФ.
• 1011716 – при начислении НДС как арендатор (лизингополучатель) гражданского воздушного судна в случае, предусмотренном в п. 6.1 ст. 161 НК.
• 1011717 – при начислении НДС как собственник гражданского воздушного судна на дату исключения из госреестра гражданских воздушных судов РФ в случае, предусмотренном в п. 6.2 ст. 161 НК РФ.
• 1011719 – при начислении НДС в качестве оператора информационных систем, в которых выпущены цифровые права, в случае, предусмотренном п. 5.2 ст. 161 НК РФ.
• 1011720 – при начислении НДС по п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ как российская организация или ИП при оказании компании иностранными организациями услуг в электронной форме на территории РФ.

Коды операций в Приложении 1 к разделу 3

Код выбирается в зависимости от операции по восстановлению НДС, который ранее приняли к вычету при приобретении основного средства или его модернизации:

• 1011801 – по недвижимости, построенной подрядным способом;
• 1011802 – по недвижимости, построенной для собственного потребления;
• 1011803 – по купленной недвижимости;
• 1011805 – по модернизации или реконструкции недвижимости;
• 1011806 – по купленным в РФ или ввезенным морским судам, судам внутреннего и смешанного плавания;
• 1011807 – по купленным в РФ или ввезенным воздушным судам;
• 1011808 – по купленным в России или ввезенным двигателям к воздушным судам.

Коды операций в разделах 4-6 декларации по НДС

Код зависит от конкретной операции, которая облагается по ставке НДС 0%. Для каждой операции по нулевой ставке выделяют несколько подситуаций и для каждой из них есть свой код.

Для разделов 4, 5 и 6 декларации используются одни и те же коды операций, которые условно можно разделить на группы:

• для экспорта товаров;
• для товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны;
• для реэкспорта товаров;
• для перевозки товаров, пассажиров и багажа;
• для транспортировки нефти и нефтепродуктов организациями трубопроводного транспорта;
• для реализации других товаров, работ, услуг по ставке 0%.

Отдельно предусмотрены коды для корректировок в разделах 4 и 6 декларации налоговой базы и вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от работ, услуг) и в связи с изменением их цены.

Коды операций в разделе 7 декларации по НДС

Код выбирается в зависимости от конкретного вида операции, которая освобождена от НДС по ст. 149 НК РФ, не является объектом НДС либо по которой РФ не признается местом реализации.

Нужный код следует искать по ссылке на подпункт, пункт и статью Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой данная операция не облагается НДС.

Согласно письму ФНС от 06.09.2024 N СД-4-3/10249@ при заполнении раздела 7 декларации (в т.ч. уточненной) до изменений в порядке ее заполнения налогоплательщики могут использовать такие коды:

• 1010837 – при безвозмездной передаче движимого имущества, передаче в безвозмездное пользование недвижимости некоммерческой организацией;
• 1010838 – при безвозмездном выполнении работ (оказании услуг) по эксплуатации и ремонту такого движимого и недвижимого имущества автономной некоммерческой организацией;
• 1011230 – при передаче в аренду медорганизациям машин скорой помощи с экипажем (водителем);
• 1011231 – при перевозке бригад машинами скорой помощи;
• 1011232 – при оказании услуг по обращению с ТКО.

Коды операций в разделах 8-11

При заполнении раздела 8 декларации и Приложения 1 к нему отражают те же коды операций, что были указаны в книге покупок и доплистах к ней. В разделе 9 и Приложении 1 к нему используются коды, аналогичные кодам в книге продаж.

Для разделов 10 и 11 декларации применяют те же коды, что были указаны в ч. 1 и 2 журнала учета счетов-фактур соответственно.

Подробнее о кодах операций в разделах 8-11 декларации по НДС - в готовом решении Консультант Плюс.

Полезные статьи:

• Камеральная проверка декларации по НДС
• Коды ошибок к декларации по НДС