Камеральная проверка декларации по НДС

После сдачи декларации по НДС проводится ее камеральная налоговая проверка. Автоматизированная система АСК НДС проверяет контрольные соотношения и сравнивает данные декларации с информацией других налогоплательщиков. При обнаружении ошибок в контрольных соотношениях на соответствие порядку заполнения декларация будет считаться непредставленной, и налоговики об этом уведомят. Подготовить и подать скорректированный отчет нужно в течение 5 рабочих дней.

Если выявят другие недочеты, компания получит требование о предоставлении пояснений или исправлении декларации. В приложении к требованию укажут операции с расхождениями и код ошибки.

Наиболее часто встречается код ошибки «1» – разрыв по НДС. Такая ситуация возникает, когда проверяющая программа не находит начислений НДС в пару к заявленному компанией вычету. Возможные причины:

• поставщик не подал декларацию или не отразил в ней выставленный компанией счет-фактуру,
• неверно указали номер счета-фактуры или ИНН продавца.

Исправить ошибки, вызвавшие разрыв, можно, подав пояснения. Если компания не согласна с претензиями ИФНС, она вправе сдать уточненную декларацию, исключив спорный вычет.

Рекомендуем:

• Коды операций в декларации по НДС
• Коды ошибок к декларации по НДС

Срок отправки пояснений – не позже 5 рабочих дней после получения требования. Оформить их можно в бухгалтерской программе или в программе оператора ЭДО. Записи без ошибок нужно пометить как верные, по операциям с ошибками указать правильные данные.

Если налоговая запросила пояснения по разделу 7 декларации по НДС, можно представить реестр документов по льготам. Получив реестр, ИФНС запросит отдельные документы, подтверждающие льготы.

Срок камеральной проверки по НДС

Срок камеральной проверки декларации по НДС – 2 месяца и начинает течь со дня подачи декларации. При обнаружении нарушений будет принято решение о продлении камеральной проверки до 3 месяцев. Если проверка прошла успешно, налоговики об ее окончании не сообщают. Если же в декларации найдут нарушения, то направят акт и извещение о рассмотрении материалов проверки с датой.

Специальный срок – шесть месяцев предусмотрен по декларациям иностранной компании, которая платит «налог на Google».

Если последний день завершения проверки выпадет на выходной, нерабочий праздничный день, то проверка закончится в ближайший следующий рабочий день.

Если подать уточненную декларацию до окончания проверки первичной декларации, то срок начнет течь заново. Инспекция прекратит проверку первичной и начнет новую проверку уточненной декларации. Если уточненная декларация будет признана непредставленной, то в день направления инспекцией уведомления об этом камеральная проверка по ней прекращается и возобновляется проверка ранее представленной декларации.

Акт камеральной налоговой проверки по НДС

После получения акта у компании есть один месяц на подачу возражений. Их можно составить в произвольной форме или использовать форму, рекомендованную ФНС. Нужно привести ссылки на НПА, письма Минфина и ФНС, судебные решения, а также приложить копии подтверждающих документов. Если возражения не успели подать в срок, можно взять их с собой на рассмотрение материалов проверки. По итогам рассмотрения материалов ИФНС вынесет решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, либо о проведении дополнительных мероприятий. Рассмотрение материалов налоговой проверки могут продлить или отложить на месяц.

Чтобы избежать вопросов инспекции, рекомендуется самостоятельно проверять декларацию перед сдачей.

Подробнее: Акт камеральной налоговой проверки: как составить возражения

Документы:

• Письмо ФНС от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@
• Письмо ФНС от 12.11.2020 N ЕА-4-15/18589
• Письмо ФНС от 06.10.2020 N ЕД-20-15/129
• Письмо ФНС от 10.01.2019 N ЕД-4-2/55