Выплаты по договору подряда (ГПД)

Налоги, взносы, больничные, отчетность.

Выплаты по агентскому договору, договору подряда или оказания услуг в отношении физлица учитываются одинаково.

Взносы

Взносы по единому тарифу в 30% начисляют с вознаграждения подрядчика (исполнителя, агента) на дату акта выполнения работ.

Взносы на травматизм начисляется только если эти выплаты предусмотрены договором (ст. 420 НК РФ, ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 23.06.2020 N 03-04-05/54027).

Налоги

НДФЛ удерживают с каждой выплаты по договору подряда или оказания услуг, в том числе с аванса.

Доход, который заказчик выплачивает физлицу по договору (включая доход в натуральной форме), включают в основную налоговую базу (п. 1, пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Если заказчик перечисляет исполнителю-физлицу иные доходы, которые облагаются по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (кроме указанных в пп. 2, 6, 8, 8.3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ), они также учитываются в составе основной налоговой базы.

При определении основной налоговой базы доходы по ГПД можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если заказчик выплачивает исполнителю-физлицу доходы, перечисленные в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, то следует к основной налоговой базе прибавить другие налоговые базы, сформированные в отношении этих доходов (п. 1 ст. 225 НК РФ).

Для налога на прибыль расходы признают на дату акта. (ст. ст. 223, 226, 255 НК РФ).

Компенсации

Компенсацию затрат подрядчика или исполнителя на исполнение договора не облагают взносами и учитывают в налоговых расходах и облагаемых НДФЛ доходах. На сумму компенсации по заявлению физлица можно предоставить профессиональный вычет (ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2024 N 03-04-05/21172).

Профессиональный вычет по НДФЛ положен резиденту в сумме, подтвержденной документами - чеками ККТ, платежками. Вычет без документов по нормативам предоставляют только авторам (ст. 221 НК РФ, Письмо ФНС от 28.10.2011 N ЕД-3-3/3533@).

Отчетность

По гражданско-правовому договору предоставляется следующая отчетность: 

• 6-НДФЛ, 

• РСВ, 

• персонифицированные сведения, 

• подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1.

В разд. 2 ЕФС-1 выплаты по ГПД показывают только при уплате взносов на травматизм.

Выплаты по ГПД по РСВ в разд. 3 показывают в графах 140 и 141; выплаты, с которых начислены взносы, - в графах 150 и 160. В остальном расчет заполняют так же, как по работникам по трудовым договорам (п. п. 13.18 - 13.20 Порядка).

Оплата больничных

Оплату больничного за первые 3 дня показывают и в общей сумме выплат, и в составе необлагаемых выплат.

Больничный оплачивают в обычном порядке при условии, что в 2024 г. человек работал по ГПД или трудовому договору и за него заплатили не менее 6 696,22 руб. взносов на ВНиМ.

По ГПД сроком до 6 месяцев оплачивают максимум 75 дней больничного (ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

На выплаты по договору подряда или оказания услуг с ИП или самозанятым взносы и НДФЛ начислять не надо.

Проводки при выплатах по ГПД

Смотри также:

ГПД с физлицом: особенности заключения, образцы документов

Больше информации – в демоверсии КонсультантПлюс (быстрый заказ – заполните форму внизу):

• Образец заявления на профессиональный вычет в КонсультантПлюс
• ГПД с иностранцем: документы и налоги