Страховые взносы ИП 2025

Оглавление

1. Страховые взносы ИП за самого себя

   1.1 Размеры страховых платежей

   1.2 Пример расчета страховых взносов ИП на себя

   1.3 Расчет страховых взносов ИП за неполный год

   1.4 Сроки уплаты страховых взносов ИП на себя

2. Страховые взносы ИП за работников

   2.1 Единые и пониженные тарифы по страховым взносам на работников

   2.2 Взносы за травматизм

   2.3 Выплаты, не облагаемые взносами

   2.4 Порядок расчета взносов на сотрудников

   2.5 Пример расчета взносов по единому тарифу

   2.6 Пример расчета взносов при пониженном тарифе для МСП

3. Изменения в начислении и уплате страховых взносов от 2025 года

Страховые взносы — это обязательный платеж для ИП по пенсионному и медицинскому страхованию. В случае если ИП не имеет сотрудников, страховые взносы ему требуется оплачивать только на себя. При наличии наемных работников страховые взносы ИП оплачивает на каждого из них. Количество и размер взносов за работников зависит от типа их трудоустройства и условий труда.

1. Страховые взносы ИП за самого себя

В число обязательных страховых взносов, которые ИП должен уплачивать, входит взносы на ОМС (обязательное медицинское страхование) и ОПС (обязательное пенсионное страхование). (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. п. 1.2 - 1.4 ст. 430 НК РФ).

ВНиМ (взносы по нетрудоспособности и материнству), также относится к числу страховых выплат, которые ИП вносит на себя, но их оплата производится по желанию. (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

Страховые взносы на себя ИП обязан платить даже в периоды приостановления предпринимательской деятельности (в случае если ИП сохраняет свой статус, то есть, не исключен из ЕГРИП). То же правило относится и к периодам административного приостановления деятельности (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. п. 1.2 - 1.4 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-15-03/110145, ст. 3.12 КоАП РФ).

Исключение из общего правила составляют ИП без сотрудников, приостановившие предпринимательскую деятельность на время службы по мобилизации или по контракту, по причине ухода за ребенком до 1,5 лет и в других случаях, указанных в ст. 430 НК РФ.

В этих случаях ИП может получить освобождение от уплаты страховых взносов, если подаст в налоговую заявление с копиями подтверждающих документов (ст. 430 НК РФ) в срок не позднее трех лет с момента приостановления деятельности.

1.1 Размеры страховых платежей

Размер платежа страховых взносов по общему правилу зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП за календарный год, 300 000 руб.

Если доход был меньше 300 тыс., то ИП потребуется уплатить только взносы в фиксированном размере.

Если доход был больше 300 тыс., уплачиваются взносы в фиксированном размере и дополнительный взнос на ОПС (п. п. 1.2 - 1.4 ст. 430 НК РФ).

Размер фиксированных взносов ИП за себя.

На настоящий момент Минфином установлен размер фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС на три года:

• 2025 г. - 53 658 руб.;
• 2026 г. - 57 390 руб.;
• 2027 г. - 61 154 руб.

Крайний срок их уплаты — 28 декабря актуального года.

Также на 2025-2027 гг. определены предельные размеры дополнительного взноса на ОПС с доходов свыше 300 000 руб.

Дополнительный взнос на ОПС уплачивается в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. за год, по формуле:

Дополнительный взнос = 1% * (Весь доход - 300 тыс. руб.)

Предельный размер дополнительного взноса на ОПС:

• за 2024 г. - 277 571 руб.,
• за 2025 г. - 300 888 руб.,
• за 2026 г. - 321 818 руб.,
• за 2027 г. - 342 923 руб.

(пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

NB! Налогоплательщики ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" для расчета взносов на ОПС могут уменьшить доход на расходы.

Согласно позиции ФНС России (Письмо от 01.09.2020 N БС-4-11/14090): «Плательщики страховых взносов, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении размера доходов за расчетный период в целях исчисления страховых взносов в размере 1% вправе учитывать расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, понесенные за указанный налоговый период в рамках применения УСН, и не вправе уменьшать рассчитанную величину доходов на сумму убытков прошлых лет, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов».

1.2 Пример расчета страховых взносов ИП на себя

Пример расчета страховых взносов на ОПС и ОМС предпринимателем за себя с дохода более 300 000 руб. за расчетный период 2024 г.

См. также:

Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган

1.3 Расчет страховых взносов ИП за неполный год

Бывают ситуации, когда ИП осуществляет предпринимательскую деятельность неполный год. Это актуально для только зарегистрированных ИП, или для тех, кто имел освобождение от уплаты взносов в связи с приостановлением деятельности согласно ст. 430 НК РФ. В этом случае ИП обязан платить взносы на ОМС и в общем случае на ОПС только за тот период, когда вел предпринимательскую деятельность. День, когда ИП приобрел или утратил свой статус, также должен быть включен в расчётный период. (п. п. 3, 5 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).

Фиксированный платеж по взносам на ОПС и ОМС за неполный год рассчитывается по формуле:

Источники: (п. 1 ст. 423, п. п. 3 - 5, 7, 8 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.03.2021 N БС-3-11/1641@).

Проверить правильность расчётов можно на сайте ФНС России при помощи специального калькулятора:

Взносы на ОПС в размере 1% от доходов выше 300 000 руб. за неполный год рассчитываются также как и за полный. В данном случае, значение имеет не период деятельности, а факт превышения лимита доходов в году в целом (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

NB! Обращаем внимание: если индивидуальный предприниматель в течение года прекращал профессиональную деятельность с закрытием ИП, а затем регистрировался вновь, то взносы за периоды предпринимательской деятельности он оплачивает раздельно по старому и новому ИП, т.к. по закону это будут уже разные плательщики взносов. (Письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-15-07/6781 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.02.2018 N ГД-4-11/3724@)).

Пример расчета страховых взносов на ОПС и ОМС для ИП, который зарегистрировался в течение 2024 г.

1.4 Сроки уплаты страховых взносов ИП на себя

Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере или на ОМС в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 НК РФ, — не позднее 28 декабря учетного года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты 1% страховых взносов на ОПС с доходов свыше 300 000 рублей — не позднее 1 июля года, следующего за учетным (п. 2 ст. 432 НК РФ). То есть, крайний срок оплаты взноса на ОПС за 2024 год по доходам свыше 300 тыс. руб. — 1 июля 2025 год.

Если окончание срока уплаты взносов приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, последний день переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

NB! Для мобилизованных ИП сроки уплаты страховых взносов продляются на период несения военной службы и далее, включительно до 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем окончания мобилизации или увольнения со службы на основаниях, установленных Указом Президента РФ от 21.09.2022 N 647. Далее платить взносы надо будет частями - по 1/6 ежемесячно, начиная с 4-го месяца после месяца окончания службы. (пп. "а" п. 1, п. 4 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874).

Взнос перечисляют платежкой на ЕНП по КБК ЕНП - 182 0 10 61201 01 0000 510. Подавать уведомление о сумме взноса или заявление о зачете взноса не надо. Заполнить платежку можно на сайте ФНС (Письмо ФНС от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@).

2. Страховые взносы ИП за работников

Взносы за работников ИП рассчитывают и оплачивают так же, как организации в единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР).

По  общему правилу взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются по основному единому тарифу в 30%.  Помимо этого начисляются взносы на травматизм (от 0,2 до 8,5%.)

Также существуют взносы по дополнительным тарифам, которые начисляются с выплат сотрудникам, числящимся на работах с правом на досрочную пенсию из п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. Конкретные наименования работ приведены в специальных списках.

Помимо этого по заявлению работника организация или ИП может начислять и выплачивать допвзносы на накопительную пенсию.

2.1 Единые и пониженные тарифы по страховым взносам на работников

Максимальная база для уплаты взносов по основному единому тарифу на 2025 г. составляет 2 759 000 руб. Если общая сумма взносов превысила это значение, то выплаты свыше указанной суммы рассчитываются по ставке 15,1%.

Помимо этого, право платить взносы по пониженным ставкам имеют субъекты малого и среднего предпринимательства МСП, IT-компании и некоторые другие категории плательщиков.

В частности пониженный тариф в 7,6% с выплат сверх 33 660 руб. (22 440 руб. (Федеральный МРОТ с 01.01.2025) x 1,5) за месяц предусмотрен для МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства", которые производят и перерабатывают продукцию из специального перечня. Такой МСП будет вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, если доля доходов, полученных от указанной в перечне экономической деятельности, по итогам года составляет не менее 70% от суммы всех доходов МСП.

Тарифы с пониженными ставками в 15%  с выплат свыше 33 660 рублей за месяц могут применяться организациями общепита с численностью от 250 до 1 500 человек. Это правило применимо, если доля доходов, полученных от деятельности по обеспечению питанием, по итогам года составляет не менее 70% от суммы всех доходов, а среднемесячные выплаты работникам оказываются не ниже среднемесячной зарплаты в общепите по субъекту РФ (ст. 427 НК РФ).

2.2 Взносы за травматизм

Взносы на травматизм (вместе со взносами по единому тарифу) начисляются на все выплаты за работу по трудовым договорам: зарплату, премии, отпускные. Если работник получает доход в натуральной форме, такой доход тоже облагается взносами (ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).

Если работник трудоустроен по гражданско-правовому договору (ГПД), работодатель обязан платить за него взносы по тому же тарифу, что и за работников по трудовому договору (ст. 425 НК РФ).

2.3 Выплаты, не облагаемые взносами

Отдельно перечислим выплаты, которые взносами не облагаются:

• Выплаты работникам, не связанным с работодателем ни трудовым, ни гражданско-правовым договором. (Письмо Минфина от 30.01.2019 N 03-15-06/5304).

• Выплаты, не связанные с работой, например плата за аренду имущества у работника, подарки.

• Выплаты, указанные в ст. 422 НК РФ, например пособия по нетрудоспособности, компенсации расходов и т. д.

• Выплаты по договорам подряда и оказания услуг облагают взносами на травматизм, только если это предусмотрено договором (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).     

2.4 Порядок расчета взносов на сотрудников

Взносы с заработной платы и другим облагаемым выплатам рассчитываются по итогам каждого месяца по всем работникам по отдельности.

Расчет производится по формуле (ст. ст. 421, 431 НК РФ):

Пример расчета взносов по единому тарифу

2.5 Пример расчета взносов при пониженном тарифе для МСП

Взносы по единому тарифу перечисляют платежкой на ЕНП не позднее 28 числа следующего месяца.

Перед уплатой взносов за первый и второй месяц квартала подают уведомление о сумме платежа.

Взносы на травматизм платят не позднее 15 числа следующего месяца отдельной платежкой.

3. Изменения в начислении и уплате страховых взносов от 2025 года

Подытожим и вынесем отдельно изменения, которые были внесены в политику уплаты страховых взносов в результате налоговой реформы 2025 года.

1. С текущего года действует повышенный с 1 до 1,5 МРОТ лимит по выплатам физлицам, если субъекты МСП применяют пониженные тарифы взносов в размере 15%.

2. С 2025 года для субъектов МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" уменьшили пониженный тариф взносов с 15% до 7,6% при условии, что они производят и перерабатывают продукцию из специального перечня. В этом случае такой МСП будет вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%, если доля доходов, полученных от указанной в перечне экономической деятельности, по итогам года составляет не менее 70% от суммы всех доходов МСП.

Те субъекты МСП, кто решил в текущем году изменить основной вид деятельности на льготный из Перечня, смогут применять тариф в 7,6% со следующего года при соблюдении условий по доходам по итогам текущего года и отчетных (расчетных) периодов следующего.
Тариф применяют к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.

3. Для российских ИТ-организаций и организаций из реестра работающих в радиоэлектронной промышленности с 01.01.2025 применяют единый льготный тариф взносов в 7,6% и к выплатам, превышающим предельную базу (ст. 427 НК РФ). Иными словами, с 1 января взносы нужно начислять по ставке 7,6% независимо того, превышают ли выплаты 1,5 МРОТ в месяц.

4. Для ИП без работников с 2025 года скорректировали следующие моменты:

• Установили срок, в который те, кто не работает в отдельные "нестраховые" периоды, могут направить в инспекцию заявление об освобождении от уплаты взносов. С 2025 года такое заявление можно подать "в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов".

• Проиндексировали на 2025, 2026 и 2027 годы фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС, которые теперь стравляют: на 2025 г. - 53 658 руб., на 2026 г. - 57 390 руб., на 2027 г. - 61 154 руб.

• Проиндексировали максимальный размер дополнительного взноса с доходов свыше 300 000 руб., который теперь составляет за 2024 г. - 277 571 руб., за 2025 г. - 300 888 руб., за 2026 г. - 321 818 руб., за 2027 г. - 342 923 руб.

• Перенесли крайний срок уплаты фиксированных взносов с 31 на 28 декабря.

Рекомендуем материалы Консультант Плюс:

Как учитывать страховые взносы при УСН

Как ИП на УСН рассчитать дополнительный страховой взнос на ОПС за себя по тарифу 1%

Как ИП на УСН с объектом "доходы" уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы

Как ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть страховые взносы в расходах