Расчет отпускных в 2026 году

28 мая 2026

Готовое решение для бухгалтера

Размер оплаты за каждый день отпуска рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работника по формуле.

Показатель среднего дневного заработка определяется путем деления общего заработка за расчетный период на количество дней, фактически отработанных в этот период.

Расчетный период охватывает 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Например, если отпуск начинается в июне, то расчетный период будет с 1 июня предыдущего года по 31 мая текущего.

Под отработанными днями понимаются все дни, когда сотрудник работал в компании, за исключением периодов командировок, отпусков, больничных и других дней, когда работник не исполнял трудовые обязанности.

Для полностью отработанных месяцев в расчет берется коэффициент 29,3 (среднемесячное количество дней с учетом выходных и праздников в году). Если месяц отработан не полностью, количество отработанных дней рассчитывают по формуле:

В ситуации, когда работник идет в отпуск в первый месяц работы, средний дневной заработок считается из дней и выплат за месяц до ухода в отпуск. Если выплат не было – из оклада или тарифной ставки.

NB! Оплата за каждый день отпуска не может быть меньше среднего дневного заработка по МРОТ В 2026 году среднедневной заработок по МРОТ составляет — 924,68 руб/дн. (27 093 руб. / 29,3 дн.).

Сотруднику, у которого средний дневной заработок меньше этого показателя, отпускные необходимо рассчитывать исходя из МРОТ. Если МРОТ вырос во время отпуска, отпускные пересчитываются и доплачиваются за дни после повышения.

При неполном рабочем времени, неполном дне или неполной неделе, отпускные считаются так же, как в обычном случае, но МРОТ для сравнения с отпускными нужно скорректировать пропорционально рабочему времени.

Отпуск с последующим увольнением оплачивают в обычном порядке: либо исходя из среднего заработка, либо исходя из МРОТ. Если при увольнении у сотрудника есть неиспользованный отпуск, то за него нужно рассчитать компенсацию.

Срок выплаты отпускных

Срок выплаты отпускных регулируется частью 9 статьи 136 Трудового кодекса РФ. Отпускные должны быть выплачены работнику не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска. Если день выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, отпускные должны быть выплачены не позднее чем накануне этого дня.

Примеры расчета сроков выплаты отпускных:

Если отпуск начинается с понедельника, отпускные должны быть выплачены не позднее четверга предыдущей недели.
Если отпуск начинается со среды и крайний день выплаты приходится на субботу (выходной день), отпускные должны быть выплачены не позднее пятницы.
Если отпуск начинается 16 июня и крайний день выплаты приходится на 12 июня (праздничный день), отпускные должны быть выплачены не позднее 11 июня.

Если работодатель своевременно подал в банк платежное поручение и на расчетном счете достаточно средств, ответственность за задержку выплаты он не несет, даже если деньги зачислятся на счет работника позже (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 № 45).

Дополнительные материалы Консультант Плюс:

Какая предусмотрена ответственность работодателя за невыплату отпускных

расчет и Выплата НДФЛ с отпускных

С 2025 года доходы работников (физических лиц), включая выплату отпускных, облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале 13, 15, 18, 20 или 22%. Размер ставки зависит от величины основного дохода работника, исходя из следующих показателей.

Ставку 13% используют для доходов до 2,4 млн руб. в год включительно.
Ставку 15% применяют для годовых доходов в промежутке от 2,4 млн руб., до 5 млн руб.
Ставку 18% применяют для годовых доходов в промежутке от 5 млн руб., до 20 млн руб.
Ставку 20% применяют для годовых доходов в промежутке от 20 млн руб., до 50 млн руб.
Ставку 22% применяют для доходов свыше 50 млн руб. в год.

Расчет НДФЛ производится налоговым агентом (работодателем) на дату фактического получения дохода, то есть на дату выплаты отпускных (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором доход был выплачен (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, НДФЛ перечисляется не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Вычеты по НДФЛ с отпускных применяются в общем порядке. Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты, такие как вычеты на детей, если его доход не превышает установленные лимиты. Например, вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года, пока доход работника, облагаемый по ставке 13%, не достигнет 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Начиная с месяца, в котором доход превысит эту сумму, предоставление вычета прекращается.

Дополнительные материалы Консультант Плюс:

Как рассчитать НДФЛ с отпускных и уплатить его в бюджет

Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ

Отпускные требуется включать в 6-НДФЛ по форме, актуальной для 2026 года. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отражают только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).

В расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены.

Например, в расчете 6-НДФЛ отпускные к предстоящему в январе отпуску, выплаченные в декабре, надо отразить в расчете за год, в котором они перечислены сотруднику.
В разд. 1 нужно отразить налог, удержанный (в том числе с отпускных) в отчетном (налоговом) периоде, и налог, возвращенный в этом периоде, в обычном порядке (п. 25 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

В раздела 2 расчета 6-НДФЛ отпускные и налог с них указывают в составе обобщенных показателей следующим образом (п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в строке 110 - количество физлиц, получивших от вас с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода облагаемый доход (в том числе в виде отпускных);
в строке 120 - общую сумму выплаченного в отчетном (налоговом) периоде физлицам дохода (в том числе в виде отпускных);
в строке 140 - НДФЛ, исчисленный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с отпускных);
в строке 160 - НДФЛ, удержанный за период с 1 января по последнее число отчетного (налогового) периода (в том числе с отпускных). В строках 161 - 166 укажите удержанный (в том числе с отпускных) НДФЛ за последние три месяца отчетного (налогового) периода в разбивке по соответствующим периодам удержания налога.

При необходимости потребуется заполнить и другие строки раздела 2.

В расчете за год сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ приволдятся также в справке о доходах и суммах налога физлица (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Так, в Приложении к справке нужно указать:

в графе "Месяц" - порядковый номер месяца, в котором отпускные выплачены работнику;
в графе "Сумма дохода/Сумма вычета" - сумму выплаченных отпускных;
в графе "Код дохода/Код вычета" Приложения к справке о доходах и суммах налога физлица - код отпускных "2012".

При отражении отпускных в расчете следует руководствоваться также общими правилами заполнения расчета.

Дополнительные материалы Консультант Плюс:

Как отразить в расчете 6-НДФЛ отпускные

Страховые взносы с отпускных

Отпускные облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, так как они выплачиваются в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Страховые взносы с отпускных, в том числе при переходящем отпуске, рассчитывают в обычном порядке, включая отпускные в облагаемую базу за тот месяц, в котором они начислены (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ). Дата выплаты не имеет значения. Например, если отпускные начислены в январе, их нужно включить в базу по страховым взносам за январь наряду с заработной платой.

В расчете по страховым взносам отпускные (в том числе при переходящем отпуске) потребуется отразить так же, как и другие облагаемые выплаты, в частности:

включить их в общую сумму выплат в пользу работников в строках 030 подраздела 1 разд. 1 (п. 4.8 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам);
отразить в базе для начисления взносов в строках 050 и 051 подраздела 1 разд. 1. Если по сотруднику превышена единая предельная величина базы для начисления взносов, то сумму превышения отразите в строке 052 этого подраздела (п. п. 4.11 - 4.13 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам);
отразить по нужным строкам в графе 140 подраздела 3.2.1 разд. 3 по конкретному отпускнику, а также в графе 150 этого подраздела в пределах единой предельной величины (п. п. 13.18, 13.19 Порядка заполнения формы расчета по страховым взносам).

Страховые взносы с отпускных будут отражены в общей сумме исчисленных взносов вместе со взносами, рассчитанными с иных выплат.

Также сумма отпускных включается в общую сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, отражаемых по строке 070 персонифицированных сведений о физических лицах (п. 3.7 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений).

Страховые взносы с отпускных уплачиваются в общем порядке.

Дополнительные материалы Консультант Плюс:

Как облагаются страховыми взносами отпускные

Налог на прибыль и отпускные

Учет отпускных зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

Если организация использует кассовый метод, то отпускные включают в расходы в момент их выплаты работнику (п. п. 7, 13 ч. 2 ст. 255, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Для учета отпускных при методе начисления можно выбрать один из двух способов:

включение отпускных в расходы (прямые или косвенные) по мере начисления, как и другие расходы на оплату труда;
создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке ст. 324.1 НК РФ.

В этом случае расходы в виде отчислений в резерв будут признаваться равномерно в течение года, независимо от того, когда сотрудники идут в отпуск, а оплату отпусков будет списываться за счет резерва.

Формирование резерва является правом организации, а не обязанностью. Если в учетной политике организации его создание не предусмотрено, нужно использовать первый способ признания расходов на оплату отпусков.

Дополнительные материалы Консультант Плюс:

Как учесть отпускные при расчете налога на прибыль

Порядок выплаты отпускных у бюджетных организаций

Для работников бюджетных организаций отпускные рассчитываются, выплачиваются и облагаются налогами и страховыми взносами таким же образом, как и для сотрудников коммерческих организации. Но есть и отличия. Например в том, что в расходы на оплату труда бюджетные организации должны включать только те затраты, которые производились в связи с приносящей доход деятельностью.

Дополнительные материалы Консультант Плюс:

Калькулятор отпускных

Примеры расчета отпускных в 2025 году от Консультант Плюс

Бесплатный доступ в демоверсии КонсультантПлюс (быстрый заказ – заполните форму внизу).

Консультант Плюс бесплатно

Получите доступ к полной коммерческой версии Консультант Плюс на 2 дня бесплатно! Свыше 340 млн документов, обзоров, готовых решений по вопросам трудового законодательства, налогообложения, права без ограничений. Ответы на все вопросы в одном месте!