Зачет переплаты по налогам: новые правила

С 1 октября 2020 года вступают в силу положения Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ, изменяющие порядок зачета и возврата переплаты по налогам.

Переплата принимается в целях уплаты предстоящих платежей или на погашение задолженностей по налогам, штрафам и пеням. Согласно действующим правилам зачет переплаты осуществляется только по налогам одного вида: излишне уплаченная сумма по местному налогу может быть направлена на уплату других местных, по региональному – региональных и т.д. Например, переплату в федеральный бюджет по НДС нельзя зачесть в счет долга по местному земельному или региональному транспортному налогам.

В случае переплаты по НДФЛ не допускается зачет излишней суммы как предстоящих платежей по НДФЛ, но ее можно направить в счет будущих платежей по другим налогам в федеральный бюджет.

Такой порядок зачета переплаты действует до 30.09.2020 включительно.

С 1 октября зачесть переплату можно будет в счет любого налога независимо от того, является он федеральным, региональным или местным. Также ее можно направить на оплату пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (пп. «а» п. 23 ст. 1 N 325-ФЗ). Поправки упростят проведение зачета переплаты для налогоплательщиков.

Например, сейчас зачесть переплату по налогу на прибыль можно в уплату погашения недоимки, пеней и штрафов по нему или по другим федеральным налогам, а также в счет предстоящих платежей по ним. С 01.10.2020 переплату по налогу на прибыль можно будет направить для погашения задолженности по любому налогу (в том числе региональному или местному), а также пеней и штрафов.

По мнению Минфина, зачесть можно будет и суммы, излишне уплаченные до вступления изменений в силу (Письмо Минфина России от 10.08.2020 N 03-02-07/1/72100).

Отмена ограничения по зачету переплаты влияет и на порядок возврата переплаченной суммы. До 30 сентября оформить возврат переплаченного налога можно, если нет долгов по налогам того же вида. По новым правилам вернуть переплату можно будет, только если отсутствуют недоимки по любым другим налогам. Возврат излишне уплаченного налога при наличии налоговой задолженности не производится (пп. «е» п. 22 ст. 1 N 325-ФЗ). Таким образом, в результате нововведений добиться зачета переплаты станет проще, а возврата денег на расчетный счет – сложнее.

Напомним, что для зачета переплаты организация должна в течение трех лет со дня уплаты налога в излишнем размере представить в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме. Если излишне уплаченная сумма возникла по причине ошибки в декларации, то предварительно следует подать уточненную декларацию с исправленными данными.

Переплату в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) налоговики зачтут самостоятельно.

Документ:  Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ

Рекомендуем:

• Зачет переплаты: как подать заявление
• Возврат переплаты по налогам и взносам: как заполнить заявление