Туристический налог 2025 года

С 01.01.2025 года согласно статье 418.1 НК РФ в России установлен местный туристический налог. Решение о его введении принимается на локальной территории местными властями. В случае с Москвой, Санкт-Петербургом и Севастополем решение принимается региональными властями.

Суть нового налога в привлечении в местный бюджет средств за предоставление услуг временного проживания. Объектами нового налога служат гостиницы, хостелы, дома отдыха, гостевые дома, пансионаты, санатории и другие коммерческие организации соответствующего профиля.

Кто должен платить туристический налог с 2025 года

Плательщиками нового налога являются как организации и индивидуальные предприниматели, так и физические лица при выполнении ряда условий:

1. Объект налогообложения должен находиться в собственности плательщика или принадлежать ему на иных законных основаниях. В случае, если услуги по временному проживанию предоставляются доверительным управляющим, то платит туристический налог именно он.
2. Объект размещения должен быть расположен на территории, где введен туристический налог.
3. Объект размещения должен состоять в реестре классифицированных средств размещения, созданному согласно Федеральному закону от 24 ноября 1996 года (№132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации»).

Более подробно о нюансах новых правил и исключений из них читайте в Консультанте Плюс.

Ставка туристического налога

В нынешнем году Налоговым кодексом установлена 1%-ная ставка туристического налога. При этом местные власти имеют возможность устанавливать свою ставку в пределах указанной. Налог рассчитывается в процентах от стоимости проживания, но не меньше чем 100 рублей за сутки без учёта НДС.
При этом законом предусмотрено индексирование ставки с увеличением процента в год:

• в 2026 году ставка увеличится до 2%,
• в 2027 году — до 3%,
• в 2028 году — до 4%,
• с 2029 года — до 5%.

Расчет туристического налога от 2025 года

• Формула для расчета туристического налога выглядит так: сумма налога = цена проживания (без налога и НДС) х % ставка налога.
• Расчёт ведется за квартал, в котором оказывалась услуга временного проживания, при условии полного расчета с приобретшим услугу лицом.
• Рассчитывать налог требуется по налоговой ставке, актуальной на момент полной оплаты услуги клиентом. Частичная оплата услуги в налог не входит (необходимы данные на момент полной платы). Период фактического оказания услуги, даже если он не совпадает с датой окончательного расчета, также не важен.
• Полученную сумму после расчета требуется сравнить с показателями минимального налога, из расчета: 100 рублей х количество суток проживания. К оплате в налоговую предоставляется наибольшая сумма из двух.

Пример расчета туристического налога

В апреле 2025 года г-н Беринг забронировал номер в отеле на Камчатке, принадлежащем ООО «Святой Пётр», и внес предоплату в размере 50%. Оставшуюся сумму за проживание г-н Беринг перечислил 1 августа.

• Период проживания — с 20 августа по 30 августа, всего 10 полных суток.
• Цена за номер в сутки (без НДС) = 2400 рублей.
• Актуальная ставка для расчета налога в 2025 году — 1%.

Итоговый расчет:

1. 2400 рублей х 10 суток х 1% = 240 рублей — сумма туристического налога по ставке 1%.
2. 100 рублей х 10 суток = 1 000 рублей — минимальный налог.

Итого к оплате по туристическому налогу за III квартал владелец бизнеса обязан представить 1000 рублей.

Подача декларации по туристическому налогу.

Форма декларации по туристическому налогу установлена приказом ФНС от 05.11.2024 №ЕД-7-3/992@.

Форма содержит титульный лист, раздел 1: «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» и раздел 2: «Сведения об объектах налогообложения и расчёт суммы налога».

При заполнении организациям необходимо указать полное наименование и ИНН (КПП).

Физические лица и индивидуальные предприниматели указывают ФИО и личные данные: дату рождения; код вида, а также серию и номер документа, удостоверяющего личность. Вместо заполнения личных сведений в декларации можно указать ИНН.

Далее в первом разделе необходимо указать сумму налога по объектам размещения для каждого муниципального образования. Для этого заполняется строка 010 «Код по ОКТМО», где указывается необходимый код муниципального образования, а в строку 020 вносится сумма налога. Если объектов, относящихся к одному ОКТМО несколько, налог суммируется и указывается по единому коду ОКТМО.

Во втором разделе декларации необходимо указать данные по каждому объекту размещения по отдельности. В список указываемых сведений входят:

• адрес,
• название
• код категории (0 — без звёзд, 1 — одна звезда и т. д..)

В том же разделе указывают сумму налога за квартал по каждому из объектов без учёта туристического налога и НДС.

Здесь же требуется указать процентную ставку налога на момент заполнения декларации, налоговую базу для расчета, а также число льготных категорий лиц, которые были освобождены от налога с предоставлением соответствующих документов.

Срок сдачи отчетности по туристическому налогу

Срок подачи декларации — не позже 25-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Документы требуется подавать в ИФНС по месту фактического нахождения объекта размещения. Подать декларацию в ИФНС можно в бумажном виде при личном визите, а также прислать по почте или отправить в электронном варианте по ТКС.

Если же подлежащие налогообложению объекты размещения физически относятся к территориям разных инспекций, плательщик налога может выбрать одну ИФНС, куда будет подавать документы. В этом случае плательщику необходимо минимум за 30 дней до наступления срока подачи декларации направить уведомление о выборе налогового органа во все ИФНС, к котором разносятся объекты налогообложения.