В ходе проверки отчетности у налоговой инспекции могут возникнуть вопросы из-за обнаруженных неточностей и ошибок в данных. Поэтому нередко налоговики рассылают требования письменных пояснений.
Пояснения запрашивают при проведении налогового мониторинга или по результатам камеральной проверки, если:
- обнаружены противоречия и недочеты в отчетных документах;
- выявлены расхождения между показателями отчетности и сведениями налоговой;
- подана уточненная форма с уменьшенной суммой налога;
- в отчетности заявлен убыток;
- подано заявление на льготы;
- подано заявление на инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Пояснения при выездной проверке запрашиваются, чтобы уточнить позицию компании по обнаруженным нарушениям.
Подать объяснительные документы можно и без запроса ФНС, например, вместе с уточненкой.
Как написать пояснение в налоговую
Пояснительную записку можно составить в свободной произвольной форме, за исключением пояснений к декларации по НДС. Текст зависит от того, по какому налогу и какие погрешности обнаружены, насколько они существенны, какие сведения требует инспекция.
При получении требования первым делом нужно самостоятельно перепроверить отчетность на наличие ошибок. Их может не быть. В этом случае в пояснительной записке следует указать, что несоответствий в отчете и оснований для исправления данных и подачи уточненки нет. Подробно аргументируйте свой ответ и по возможности приложите подтверждающие бумаги.
Если ошибки действительно присутствуют, но не влияют на сумму налога, укажите на этот факт и предоставьте инспекции правильные сведения. Также вы имеете право вместо пояснения подать уточненный отчет с исправленными показателями.
В случае занижения налога из-за ошибочных сведений в отчете необходимо подать уточненку. Пояснение представлять не обязательно, но можно, чтобы объяснить причины допущенных недочетов.
Важно в пояснительном письме обосновать свою точку зрения и указать объективные причины, по которым допущены ошибки. Содержание пояснений зависит от того, какую информацию запросила инспекция. Так, могут уточнить сведения:
- по налогу на прибыль: о снижении налоговой нагрузки, по убыткам, о несоответствиях показателей доходов от реализации товаров и услуг в декларациях по НДС и налогу на прибыль, о данных в декларациях и бухгалтерских отчетах и т.д.
- по налогу на имущество: о применяемых льготах, при расхождении сумм в декларации по налогу на имущество и в бухгалтерской отчетности и др.
- по расчету 6-НДФЛ: о разнице в суммах уплаченного и удержанного налога.
- по расчету по страховым взносам: о несовпадении сумм доходов в РСВ и 6-НДФЛ или показателей в СЗВ-М и в расчете по страховым взносам и др.
- по декларации по УСН: о расхождениях между сведениями налогового и бухучета или между показателями доходов в отчете по УСН и данными по расчетному счету.
СПС Консультант Плюс содержит более 90 форм пояснений в ФНС, которые помогут правильно ответить на требование инспекции.
Закажите смарт-комплект КонсультантПлюс и получите доступ ко всем образцам пояснений в налоговую и не только: законодательные акты, разъяснения, формы документов, инструкции по их заполнению и т.д. Вы можете поработать в Консультант Плюс бесплатно! Заполните форму внизу страницы ↓ и получите доступ к демонстрационной версии системы.
- Образец пояснений налоговому органу по факту снижения налоговой нагрузки налогоплательщика
- Образец пояснений налоговому органу по факту отражения убытков в отчетности
- Образец пояснений в налоговый орган о причинах расхождения данных в расчете 6-НДФЛ и в расчете по страховым взносам
Найти все образцы можно с помощью строки быстрого поиска (запрос «пояснения в налоговую», вкладка «Формы документов»).
Порядок и сроки предоставления пояснения в налоговую
Формат подачи пояснительной записки может быть бумажным или электронным. В электронном виде обязательно сдаются пояснения к декларации по НДС. В качестве дополнения можно прилагать документы, поддерживающие вашу аргументацию.
Срок предоставления ответа на требование ограничен пятью рабочими днями с момента его получения. При попадании последнего дня на выходной или праздничный день, крайняя дата переносится на следующий за ним рабочий.
Несоблюдение сроков подачи уточняющей информации наказывается штрафом 5 тысяч рублей. Наказание за повторное нарушение в течение года – 20 тысяч рублей.
Если вы не успеваете подать пояснительную записку в отведенный промежуток времени, нужно не позже следующего дня с момента получения требования известить ИФНС, отправив уведомление. В нем указываются причины невозможности представить документы вовремя и период, в который вы обязуетесь это сделать. В течение двух дней инспекция ответит, предоставлена ли отсрочка.
Консультант Плюс бесплатно: демо-доступ
Получите демо-доступ к полной коммерческой версии Консультант Плюс на 2 дня бесплатно! Свыше 340 млн документов, обзоров, готовых решений по вопросам трудового законодательства, налогообложения, права без ограничений. Ответы на все вопросы в одном месте!
