Отпускные в 6-НДФЛ: как отразить правильно

Расчет 6-НДФЛ включает информацию обо всех выплатах физическим лицам и суммах НДФЛ, удержанным с них. При заполнении бланка нужно учитывать множество деталей в зависимости от вида платежей и ситуации. Поэтому форма 6-НДФЛ нередко вызывает затруднения, тем более что за каждую ошибку в бланке могут оштрафовать.

О порядке сдачи расчета мы уже писали, а сегодня разберемся, как показать в 6-НДФЛ отпускные.

Отпускные в форме 6-НДФЛ

Занесение данных по отпускным происходит по общим правилам заполнения расчета. Напомним, раздел 1 включает сведения в целом по организации и заполняется нарастающим итогом. В раздел 2 вносят показатели за отдельный отчетный период.

Датой выплаты отпускных считается день их получения работником. Налог же с этих денег перечисляется в бюджет не позже последнего дня месяца выплаты.

В 6-НДФЛ нужно отражать только выплаченные отпускные за отчетный период. Начисленные суммы в расчет не включаются.

НДФЛ с отпускных, уплаченных в последний месяц квартала

Согласно общим правилам данные в расчете 6-НДФЛ показываются в отчете за тот период, в котором они выплачены. Исключение составляет ситуация, при которой выплата произошла в последний месяц квартала, где последний день – выходной. В таком случае крайний срок перечисления НДФЛ попадает на ближайший рабочий день, т.е. уже на следующий отчетный период.

Как правильно внести сведения в расчет:

• в разделе 1 сумма фиксируется в строках 020, 040, 070, поскольку выплата состоялась.
• в разделе 2 за этот период данные не отражаются. Их нужно будет внести во второй раздел за следующий квартал.

Как пример, срок перечисления НДФЛ за отпускные, выплаченные в июне 2019 года, наступил только 1 июля. Поэтому эти суммы не нужно было включать во второй раздел отчета за полугодие, но их следует зафиксировать в отчете за 9 месяцев. При этом в первом разделе за 9 месяцев июньские отпускные повторно не указываются.

Как отразить НФДЛ за переходящий отпуск

Выплаты за отпуска, которые начинаются в одном месяце, а заканчиваются в другом, отображаются в отчете как обычные отпускные. НДФЛ уплачивается не позже последнего числа месяца, в котором физлицо получило доход, т.е. ориентироваться следует на фактическую дату выплаты денег. При этом неважно, когда начался и закончился отпуск.

Например, отпуск работника длится с 12.07.2019 по 04.08.2019. Отпускные должны быть выплачены не позже, чем за три дня до начала отпуска, т.е. в июле. Из этого следует, что срок перечисления НДФЛ придется на последнее число месяца – 31.07.2019.

Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ

Иногда сумму отпускных нужно пересчитать, а разницу доплатить или отнять. Как отразить перерасчет в форме 6-НДФЛ?

• Если к отпускным доплачена определенная сумма, раздел 1 за данный отчетный период заполняется по обычным правилам: в строках отражается общая сумма с учетом увеличенных отпускных. В разделе 2 доначисленная сумма указывается отдельно от первоначальных выплат, так как у доплаты другая дата выдачи.
• Если отпускные нужно уменьшить, в разделе 1 фиксируется итоговая сумма с учетом вычета. В остальном форма заполняется по общему регламенту. Можно пойти другим путем и подать «уточненку» за период начисления отпускных. В таком случае, в первом разделе указываются итоговые суммы с учетом вычета отпускных.