6-НДФЛ в 2019 году: заполнение, сроки, штрафы

НДФЛ или подоходный налог – основной налог с прибыли физических лиц, граждан РФ и иностранцев, работающих в России. Как правило, ответственность за его удержание и перечисление в госбюджет ложится на налоговых агентов – организации или ИП, которые выплачивают физлицу доход в какой-либо форме.

Как работодателю сдать отчетность по НДФЛ

Все, кто начисляет и выплачивает заработную плату работникам, должны заполнять и сдавать отчетность по НДФЛ, если с этих доходов удерживается налог в бюджет. НДФЛ не высчитывается с прибыли, необлагаемой налогом: детских пособий, алиментов, платы за обучение и т.д. (полный перечень приведен в ст. 217 НК РФ).

Чтобы уведомить налоговые службы о выплатах работникам и об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ, налоговые агенты отправляют в отделения ФНС по месту учета две формы: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Содержательное различие бланков в том, что 6-НДФЛ включает обобщенные данные во всем физлицам компании или ИП, а справка 2-НДФЛ – по каждому отдельно. Для отчетов установлены правила заполнения, сроки и способ сдачи. Больше всего вопросов возникает по поводу формы расчета по подоходному налогу 6-НДФЛ.

Заполнять расчет 6-НДФЛ следует согласно нормам и порядку, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

В отличие от справки 2-НДФЛ, которая формируется по результатам выплат каждому сотруднику в течение года, расчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально по накопительному принципу: по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Отправить бланки в ФНС нужно не позже последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой отчет должен быть готов до 1 апреля следующего года. Если последний день сдачи – выходной или праздник, отчитаться можно в ближайший рабочий день.

Несвоевременная сдача отчетности может грозить работодателю штрафами.

Если у компании есть филиалы, следует учесть, что бланк 6-НДФЛ заполняется по отдельности для головной организации и для каждого подразделения.

В каком виде сдавать отчет?

Установленный способ сдачи 6-НДФЛ – в электронном виде, с подтверждением усиленной квалифицированной электронной подписью. Исключение сделано для компаний, численность работников которых меньше 25 человек – они могут сдавать отчетность на бумажном носителе. Нарушение способа подачи формы 6-НДФЛ наказывается штрафом в 200 рублей.

Особенности заполнения 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ состоит их двух разделов.

Раздел 1 заполняют нарастающим итогом, т.е. отражают данные не за отдельный квартальный период, а общей суммой за все время с начала года. Например, заполняя форму за полугодие, нужно вписывать сведения не только за второй квартал, но за все шесть месяцев с января.

В разделе 2 содержатся исключительно данные об операциях, проведенных в последние три месяца отчетного периода.

Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года

До 31 октября необходимо предоставить в налоговые органы расчет 6-НДФЛ за третий квартал этого года.

6-НДФЛ за 9 месяцев текущего года заполняется по общим правилам, с учетом некоторых особенностей:

• На титульном листе в строке «Период представления (код)» укажите номер отчетного периода – «33».
• Заполните раздел 1 информацией о доходах, полученных в период с января по сентябрь.
• Отразите в разделе 2 выплаты, срок уплаты подоходного налога от которых попадает на июль-сентябрь. Не следует предъявлять данные о пособиях и отпускных, которые выплачены в июне, так как перечислить НДФЛ по ним нужно было до 1.07.2019.

Заработная плата за сентябрь, выплаченная в октябре, не учитывается – она отразится в расчете за год.

Как самостоятельно проверить 6-НДФЛ и исправить ошибки

Чтобы уверенно отправлять документы в ФНС, стоит предварительно проверить правильность их заполнения. Проверка 6-НДФЛ проводится по контрольным соотношениям между:

• значениями в различных строках внутри формы;
• данными о перечислении подоходного налога в бюджет по всем периодам;
• показателями из 6-НДФЛ за год и справки 2-НДФЛ.
• сведениями из 6-НДФЛ и расчетами по страховым взносам за аналогичный период.

Контрольные соотношения приведены в Письмах ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ и от 20.03.2019 N БС-4-11/4943@.

Если в поданной отчетности 6-НДФЛ вы обнаружили ошибки раньше налоговиков, их можно исправить, сдав уточненный вариант с корректными показателями. В этом случае есть возможность избежать штрафа.

Если ошибки были допущены в данных КПП и ОКТМО, для исправления сдавать нужно два отчета (Письмо ФНС от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@):

• Первый – с правильными значениями КПП и ОКТМО, остальные поля заполнены как в первичном отчете. Номер корректировки указать «000».
• Второй – с ошибочными значениями КПП и ОКТМО, в остальных строках – нули. Код корректировки «001».

Штрафы за 6-НДФЛ

За нарушения установленных правил подачи расчета 6-НДФЛ, предусмотрены следующие наказания:

• за несвоевременную отправку расчета – штраф 1 тысяча руб. за каждый месяц задержки, а при просрочке более 10 рабочих дней - также приостановка операций по банковским счетам. Работника, отвечающего за подачу формы, могут оштрафовать на 300-500 рублей.
• за указание ошибочных сведений с организации взыщут по 500 рублей за каждый неправильный документ. Учитываются ошибки в персональных реквизитах, кодах доходов и вычетов, указанных суммах.
• за несоблюдение способа представления расчета – штраф в размере 200 руб.

Больше информации - в демоверсии КонсультантПлюс (быстрый заказ - заполните форму внизу):