Отчетность при закрытии обособленного подразделения

При закрытии обособленного подразделения подача отчетности по ряду налогов и взносов имеет свои особенности, например, по налогу на прибыль, на имущество, НДФЛ, страховым взносам и т.д.

Декларация по налогу на прибыль

За отчетный период, в последнем квартале которого закрыли обособленное подразделение, в обычные сроки нужно подать в инспекцию по месту учета головной организации:

• декларацию по налогу на прибыль закрытому ОП;
• декларацию по компании в целом, включая Приложение N 5 к листу 02 по закрытому подразделению.

В отделение ФНС по месту учета ОП после его закрытия сдавать декларации не требуется.

Аналогично надо отчитываться за оставшиеся отчетные периоды и по итогам года, в котором закрыли ОП. Если компания платит ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то, возможно, придется подготовить уточненные декларации за прошлые периоды, чтобы скорректировать начисленные авансы.

При составлении декларации по организации следует учитывать нюансы заполнения Приложения N 5 к листу 02. В декларации по закрытому обособленному подразделению с учетом особенностей заполняются титульный лист и подраздел 1.1 раздела 1.

Рекомендуем материал КонсультантПлюс: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при закрытии ОП

Декларация по налогу на имущество организаций

Так как декларацию сдают по месту нахождения недвижимости, если у компании остается облагаемая недвижимость после закрытия филиала, то регламент заполнения и представления декларации не изменится.

Если при закрытии «обособки» недвижимость продается, то декларацию можно подать:

• до снятия с учета – в инспекцию по месту нахождения недвижимости – то есть туда, где и раньше отчитывались;
• после снятия с учета – в инспекцию по месту расположения предприятия. При этом в декларации надо указать ОКТМО по месту нахождения проданного объекта.

6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Расчет 6-НФДЛ, включая справку о доходах физлица (Приложение N 1), нужно заполнить за время с начала года до дня прекращения деятельности подразделения. Направить расчет можно до закрытия «обособки» – в налоговую по месту учета ОП, после закрытия – по месту учета юрлица. Срок сдачи расчета будет зависеть от того, в каком квартале филиал прекратил деятельность.

Особенности заполнения расчета:

• в строках ИНН и КПП – данные юрлица;
• в поле «Код по ОКТМО» титульного листа – ОКТМО по месту нахождения закрытого подразделения;
• в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» – код 9;
• в поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения» – данные закрытого подразделения.

Если закрывается ответственное ОП, используемое для централизованной отправки отчетности, придется перейти на общий порядок представления расчета, так как выбрать новое ответственное подразделение до конца года нельзя.

РСВ при закрытии обособленного подразделения

Если подразделение раньше не отчитывалось само, то его закрытие на порядок подачи расчета не повлияет. Все выплаты физлицам этого офиса попадут в расчет головной компании, который необходимо заполнять и сдавать по общим правилам.

Если подразделение отправляло отчеты самостоятельно, то нужно:

• до закрытия ОП составить последний расчет по нему за период с начала года по последний рабочий день,
• отправить его в инспекцию по месту расположения ОП.

Специальных сроков для такой ситуации не установлено, но, чтобы избежать претензий, рекомендуется сделать это до ликвидации подразделения.

Расчет 4-ФСС при закрытии обособленного подразделения

Приостановка деятельности «обособки», которая раньше самостоятельно в ФСС не отчитывалась, порядок оформления и отправки расчета не изменит.

Специальных правил для закрытия подразделения, которое отправляло 4-ФСС автономно, нет, поэтому следует действовать так же, как при ликвидации юрлица. Необходимо составить расчет 4-ФСС с показателями с начала года до последнего дня и сдать его в орган ФСС РФ по месту учета ОП до снятия его с учета.

СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Если у филиала не было счета в банке и полномочий по выплате физлицам доходов, то его закрытие на порядок подачи сведений не повлияет: они будут включены в состав СЗВ-М по головной организации.

Если подразделение само представляло сведения по форме СЗВ-М, то следует до его снятия с учета заполнить СЗВ-М за период с начала месяца до дня ликвидации и направить ее в отделение ПФР по месту учета.

Принцип сдачи формы СЗВ-СТАЖ при закрытии обособленного подразделения аналогичный.

СЗВ-ТД при закрытии обособленного подразделения

Заполнение СЗВ-ТД зависит от того, работника подразделения увольняют или переводят на другую работу.

Если обособленное подразделение состояло на учете в ПФР и представляло отчеты самостоятельно, то сведения по форме СЗВ-ТД должно сдать оно. В противном случае сведения должна подать головная компания.

Сроки сдачи СЗВ-ТД:

• при увольнении – на следующий рабочий день после издания приказа об увольнении;
• при переводе – не позднее 15-го числа следующего месяца. При этом если сведения подает подразделение, которое закрывается, рекомендуется сдать их досрочно.

Рекомендуем: Бухгалтерская отчетность при закрытии обособленного подразделения