Обособленное подразделение: налоги, взносы, отчетность

Организации с обособленными подразделениями при уплате налогов и взносов, а также при сдаче отчетности по налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам, акцизам и транспортному налогу должны учитывать ряд особенностей.

Отметим, что на порядок уплаты НДС наличие филиалов и представительств не влияет – налог в полной сумме уплачивается головной компанией.

НДФЛ

НДФЛ с доходов сотрудников обособленного подразделения уплачивается в налоговую инспекцию по месту учета «обособки». Туда же направляется расчет 6-НДФЛ.

Компании, у которых в одном муниципалитете находятся несколько обособленных подразделений, имеют право выбрать из них ответственное, отвечающее за уплату налога за всех и подачу единого 6-НДФЛ. Чтобы применять такой порядок в следующем году, нужно до 9 января 2023 года подать соответствующее уведомление в ИФНС ответственного филиала.

Страховые взносы

Обособленные подразделения, которые имеют расчетный счет и самостоятельно начисляют и выплачивают зарплаты и другие вознаграждения сотрудникам, должны уплачивать страховые взносы и представлять отчетность по месту своего учета. За подразделения без расчетного счета это делает головная организация.

По филиалам, расположенным за границей, сдает отчетность и платит взносы также головная организация, даже если они сами начисляют доход.

При заполнении РСВ следует указать КПП «обособки» и код по месту нахождения («222»), а также отразить сведения о работниках, выплатах и взносах с них.

Налог на прибыль

Налог на прибыль и авансовые платежи в федеральный бюджет вносятся только в отделения налоговой инспекции по месту расположения головной организации. Распределять платежи между филиалами не надо.

Налог на прибыль в региональный бюджет разделяется между головным офисом и каждым обособленным подразделением пропорционально доле прибыли. Распределенный налог вносится по месту нахождения каждой «обособки» и головной организации отдельно. Главный офис может платить налог за подразделения, расположенные в том же регионе.

Если обособленное подразделение размещено в другой стране, то головная организация отражает его показатели в своей декларации и уплачивает налог в свою инспекцию.

Декларации по налогу на прибыль подаются отдельно головной компанией и каждым обособленным подразделением. В декларации по всей организации нужно отразить ее данные и показатели каждого филиала.

Транспортный налог

Транспортный налог уплачивается в инспекцию, в которой ведется учет обособленного подразделения, только если транспорт зарегистрирован на него. Исключения – воздушный и водный транспорт; по нему налог вносится по месту госрегистрации ТС или нахождения головной организации.

Декларацию по транспортному налогу подавать не требуется.