В преддверии новогодних праздников компании дарят подарки сотрудникам, их детям, а также партнерам по бизнесу. Как корректно оформить дарение и учесть в налоговом и бухучете – в нашей статье.
Подарки сотрудникам и их детям
Удобный способ оформить договор дарения с работниками – приказ и ведомость. Для оформления новогодних подарков или подарочных сертификатов нужно издать соответствующий приказ, а затем раздать их сотрудникам по ведомости под подпись. Денежные подарки оформляются с каждым работником отдельным договором дарения.
На подарки стоимостью до 4 тысяч рублей в год (с учетом НДС) НДФЛ не начисляется. С суммы превышения налог удерживается при ближайшей денежной выплате. С денежных подарков при превышении необлагаемого лимита налог удерживается непосредственно при выплате.
Страховые взносы на подарки к праздникам начислять не нужно.
Входной НДС по подаркам принимается к вычету по счету-фактуре поставщика. НДС начисляют на покупную стоимость подарка или стоимость подарочного сертификата без НДС, а если дарят собственную продукцию – на ее себестоимость. Счет-фактуру нужно составить в одном экземпляре на все подарки по ведомости, в строках 6 - 6б поставить прочерки.
В налоговых расходах подарки не учитываются.
Проводки по подаркам и подарочным сертификатам
- Д 10 (41, 50.03) - К 60 – Приобретены подарки (подарочные сертификаты)
- Д 91.02 - К 10 (41, 43, 50.03) – Вручены подарки (подарочные сертификаты)
- Д 70 - К 68 – Удержан НДФЛ из зарплаты работника
Проводки по денежным подаркам
- Д 73 - К 50 (51) – Переданы деньги в качестве подарка
- Д 73 - К 68 – Удержан НДФЛ с подаренных денег
- Д 91.02 - К 73 – Денежный подарок учтен в расходах
Подарки контрагентам
В приказе о вручении подарков нужно указать контрагентов, которым предназначены презенты, название подарков и их стоимость.
Входной НДС принимается к вычету по счету-фактуре поставщика. При выдаче подарков НДС нужно начислить на их покупную стоимость без НДС, а при дарении собственной продукции – на ее себестоимость. Счет-фактура нужна в одном экземпляре только для себя на все подарки, в строках 6 - 6б ставятся прочерки. В налоговых расходах стоимость подарков не учитывают.
Стоимость подарка клиенту-физлицу, превышающая в год 4 000 руб. с НДС, облагается НДФЛ. Если удержать налог невозможно, следует уведомить об этом ИФНС и клиента. Страховые взносы на подарки не начисляются.
Проводки по подаркам
- Д 10, 41 - К 60 – Приобретены подарки
- Д 91.02 - К 10 (41, 43) – Переданы подарки
Может быть интересно:
Консультант Плюс бесплатно: демо-доступ
Получите демо-доступ к полной коммерческой версии Консультант Плюс на 2 дня бесплатно! Свыше 340 млн документов, обзоров, готовых решений по вопросам трудового законодательства, налогообложения, права без ограничений. Ответы на все вопросы в одном месте!
