Налоговый мониторинг: порядок перехода

Налоговый мониторинг предусматривает регулярное взаимодействие компании с налоговой инспекцией в режиме реального времени. При выявлении нарушения налоговики не принимают решение о привлечении к ответственности, а составляют мотивированное мнение.

Срок выполнения налогового мониторинга – с 1 января проверяемого года до 1 октября следующего года. В этот период обычно не назначаются выездные и камеральные налоговые проверки.

Запрашивать проведение налогового мониторинга могут крупные организации, соответствующие одновременно ряду условий (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):

• общая сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ превысила 300 млн рублей за предыдущий год;
• доходы по данным бухотчетности составили не менее 3 млрд рублей за предыдущий год;
• балансовая стоимость активов на конец прошлого года составляла не менее 3 млрд рублей.

Приведенные условия должны соблюдаться, если организация впервые подает заявление на проведение налогового мониторинга. В случае продления его на очередной период, придерживаться всех критериев необязательно (п. 3 ст. 105.26 НК РФ).

Министерство финансов разработало проект, предусматривающий более доступный налоговый мониторинг. Предлагается скорректировать правила перехода на такую систему налогового контроля, в том числе снизить лимиты для налогоплательщиков (налоги – до 100 млн рублей, доходы по бухотчетности и стоимость активов – до 1 млрд рублей). Таким образом, большее количество компаний смогут воспользоваться преимуществами налогового мониторинга.

Заявление о проведении налогового мониторинга

Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 21.04.2017 N ММВ-7-15/323@.

К заявке прилагается:

• регламент информационного взаимодействия, составленный согласно Приложениям 3 и 4 к Приказу ФНС России от 21.04.2017 N ММВ-7-15/323@;
• сведения об участниках, доля участия которых в компании больше 25 процентов (организации и физлица);
• учетная политика за год, в котором подается заявление;
• документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации.

Отправить пакет документов нужно в налоговый орган по месту нахождения предприятия или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Подать заявление на проведение налогового мониторинга за 2021 год можно не позже 1 октября 2020 года.

Для продления мониторинга на второй и третий год заявление не нужно – это происходит автоматически. Для продления на четвертый год направить заявку следует до 1 сентября текущего года включительно. Максимальный срок налогового мониторинга не ограничен.

Отказаться от налогового мониторинга на следующий год можно, отправив в инспекцию уведомление до 1 декабря текущего года.

Ход проведения налогового мониторинга

Обязанности налогоплательщика во время налогового мониторинга:

• раскрыть налоговикам информацию по финансово-хозяйственной деятельности.

Объем представляемых сведений заранее определяется в Регламенте информационного взаимодействия и зависит от оценки системы внутреннего контроля компании (п. 6 ст. 105.26 НК РФ, Приложение N 8 к Требованиям к организации системы внутреннего контроля). Налоговая может запросить дополнительные документы или пояснения.

• раскрыть риски, выявленные системой внутреннего контроля (разд. VII Требований к организации системы внутреннего контроля, Приложение N 1 к Требованиям).

Налогоплательщик вправе запрашивать мотивированное мнение налоговой по вопросам расчета и перечисления налогов или страховых взносов.

Налоговая инспекция в ходе мониторинга:

• комплексно анализирует риски юридического лица;
• оценивает эффективность работы внутреннего контроля;
• проводит текущий анализ операций организации на основе представленных данных;
• при необходимости привлекает экспертов или специалистов;
• запрашивает дополнительные документы, пояснения.

При выявлении несоответствий в документах, налоговики могут потребовать представить пояснения (в течение 5 рабочих дней) или внести корректировки (на это отводится 10 рабочих дней).

Мотивированное мнение налоговой

Если в расчете или уплате налогов (неправильное исчисление, несвоевременная уплата) обнаружены нарушения, инспекция оформляет мотивированное мнение, где определяет свою позицию, оценивает порядок осуществления и результаты сделок с учетом налогового законодательства. Мотивированное мнение не является решением о привлечении к ответственности и не налагает штраф на компанию, но оно обязательно для выполнения, как налогоплательщиком, так и налоговым органом. Срок его отправки в организацию – пять дней со дня составления.

Также налоговый орган может составить мотивированное мнение по запросу налогоплательщика.

Если организация согласна с положениями, указанными в мотивированном мнении, необходимо в течение месяца уведомить об этом инспекцию и подтвердить выполнение требований. В этом случае налогоплательщика не оштрафуют и не начислят пени.

Если компания не согласна с мотивированным мнением, следует в течение месяца сообщить о разногласиях в налоговую – для их разрешения проводится взаимосогласительная процедура, по итогам которой мотивированное мнение может быть оставлено без изменений или откорректировано.

Для контроля предприятия, не выполнившего мотивированное мнение, налоговая организует выездную проверку, по результатам которой сможет привлечь к ответственности и доначислить налоги и взносы.

Документ: Проект федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового мониторинга»