Корректировочный счет-фактура: заполнение

Корректировочный счет-фактура (КСФ) в дополнение к отгрузочному составляется при изменении цены или количества поставленных товаров (работ, услуг).

В зависимости от того, снизилась или возросла стоимость поставленной продукции (работ, услуг) после отгрузки, продавец выставляет:

• КСФ на уменьшение, если стоимость поставки снизилась, что возможно при сокращении количества (недопоставке) либо снижении цены (например, из-за скидок). Корректировочный счет-фактуру на уменьшение продавец должен зарегистрировать в книге покупок, покупатель – в книге продаж по коду операции «18».
• КСФ на увеличение, если стоимость поставки выросла (покупатель принял больший объем продукции или согласен с повышением цен постфактум). КСФ на увеличение продавец регистрирует в книге продаж, а покупатель - в книге покупок. Код операции - 01.

Если допущенные ошибки препятствуют вычету НДС, нужно выставить исправленный счет-фактуру.

При неоднократном изменении стоимости товаров продавец выставляет повторный КСФ, который заполняется данными из предыдущего варианта счета-фактуры, а не из первичного.

Заполнение корректировочного счета-фактуры

Не нужно в корректировочный документ вносить сведения обо всех позициях отгрузочного счета-фактуры, достаточно указать только уточненные данные.

При заполнении корректировочного счета-фактуры в строках «шапки» бланка указывается следующая информация:

• 1 – номер и дата составления КСФ;
• 1а – прочерки (если не составляется исправленный счет-фактура);
• 1б – номер и дата первичного счета-фактуры. Если оформляется единый КФС к нескольким первичным, нужно внести номера и даты каждого из них. Если до выставления корректировочного счета-фактуры составлялся исправленный, его номер и дату нужно указать после слов «с учетом исправления».
• 2, 2а, 2б – наименование, адрес, ИНН, КПП продавца;
• 3, 3а, 3б – название, адрес, ИНН, КПП покупателя;
• 4 – наименование и цифровой код валюты;
• 5 – данные о госконтракте, если он заключался, или прочерки.

В графах табличной части указываются общие сведения о поставке и информация о корректировке ее стоимости:

• 1: наименование товара (работ, услуг);
• 1б: код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС, если корректируются сведения о ввезенных их стран Евразийского союза изделиях, или прочерк;
• графы 2, 2а строк А (до изменения) и Б (после изменения): код единицы измерения и его условное национальное обозначение. При отсутствии данных – прочерки.
• 3: строка А – объем продукции из первичного счета-фактуры; Б - новое количество товаров (работ, услуг), согласованное с покупателем.
• 4: строка А – цена единицы товара из отгрузочного счета-фактуры; Б – новые расценки (тариф).
• 5: строка А – общая стоимость поставки до изменения (без НДС); Б – обновленная сумма с учетом уточненной цены и объема.
• 6: суммы акциза по подакцизным продуктам до и после корректировки стоимости поставки. При отсутствии данных проставьте «без акциза».
• 7: ставка НДС или запись «без НДС», если продукция не облагается налогом.
• 8: сумма налога до и после внесения изменений в стоимость поставки.
• 9: общая стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС до и после внесения поправок.

Отдельно по каждой графе 5, 6, 8 и 9 необходимо посчитать разницу между значениями строк А и Б. При положительном результате значение указывается в поле Г (уменьшение), при отрицательном – в поле В (увеличение). В незаполненных ячейках ставятся прочерки.

По графам 5, 8 и 9 подводятся итоги в строках «Всего увеличение (сумма В)» и «Всего уменьшение (сумма Г)».

Оформить корректировочный счет-фактуру можно как уменьшение или увеличение отдельно, так и одновременно на оба варианта, если внесение корректировок в тариф или количество товаров привело к увеличению стоимости поставки по одним наименованиям и уменьшению по другим.

Порядок подачи КСФ

Корректировочный счет-фактуру можно выставить как в бумажном, так и в электронном формате. Подписывается документ также как и отгрузочный счет-фактура. Нумерация КСФ ведется в общем хронологическом порядке вместе с остальными видами счетов-фактур.

Срок выставления корректировочного счета-фактуры – не позже 5 календарных дней с момента составления документа (например, допсоглашения к договору) об изменении количества или стоимости продукции или услуг.