Камеральные проверки – контрольные мероприятия, которые инспекция регулярно проводит на своей территории на основе деклараций (расчетов) компаний, а также других документов.
Порядок проведения камеральной проверки
Основанием для камеральной налоговой проверки служат декларации и расчеты, поданные в инспекцию налогоплательщиком или налоговым агентом. Также ее проводят, если не подана в установленный срок декларация по НДФЛ после продажи или дарения недвижимости.
Камеральная проверка охватывает данные по конкретному налогу (страховому взносу) за налоговый или отчетный период, и включает два этапа:
- автоматизированный контроль без участия инспекторов,
- углубленный контроль – проводят при наличии оснований.
Декларацию или расчет ИФНС проверяет по контрольным соотношениям и сопоставляет с данными других отчетов и отчетности контрагентов. Если есть несоответствия, инспекция истребует документы или пояснения, а также проведет углубленный анализ. Проверяющие могут:
- требовать дополнительные документы,
- запрашивать информацию у третьих лиц,
- запрашивать пояснения и вызывать проверяемого в инспекцию,
- проводить осмотр помещений, территорий и т.д.
Камеральную проверку не будут проводить, если в течение срока проведения налогового мониторинга представлены уточненные декларация или расчет за проверяемые периоды.
Срок проведения камеральной проверки
Срок проведения камеральной проверки – три месяца, для декларации по НДС – два месяца; он отсчитывается со следующего дня после дня подачи отчетов. Если день отправки отчетности и день ее получения инспекцией не совпадают, срок нужно считать со дня ее получения налоговым органом.
Продлить срок в общем случае нельзя, но есть исключения. Так, при обнаружении признаков нарушения налогового законодательства в декларации по НДС, период камеральной проверки могут продлить на месяц (с двух до трех месяцев).
Если декларацию посчитают непредставленной из-за нарушений контрольных соотношений, то в течение пяти рабочих дней налоговая направит уведомление. В таком случае проверка прекращается.
При подаче уточненной декларации до окончания камеральной проверки срок начинается заново. Инспекция прекратит проверять первичную отчетность и начнет новую проверку уточненной декларации. В случае признания уточненки непредставленной из-за каких-либо ошибок возобновляется проверка первичной декларации. Время, затраченное на уточненную декларацию, в таком случае учитывать не будут.
Камеральную проверку декларации по УСН, а также расчета по страховым взносам, проводят в общий срок – в течение трех месяцев со дня ее подачи.
Отменить итоговое решение по камеральной проверке только из-за нарушения сроков ее проведения не получится, так как это не является существенным нарушением процедуры контроля.
Результаты камеральной проверки
Оформление результатов камеральной проверки зависит от того, выявили проверяющие нарушения или нет.
Если нарушений нет, то результаты никак не оформляются.
Если проверяющие обнаружат нарушения, то в течение 10 рабочих дней после окончания проверки они составят акт, на который компания вправе подать возражения.
После этого руководитель инспекции или его заместитель должен рассмотреть все материалы и вынести решение. До вынесения решения могут быть проведены дополнительные мероприятия.
Решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде. Если после вступления решения в силу компания не уплатит недоимку, то инспекция ее принудительно взыщет.
Будет полезно: Акт камеральной налоговой проверки: как составить возражения
Рекомендуем материалы Консультант Плюс:
Консультант Плюс бесплатно: демо-доступ
Получите демо-доступ к полной коммерческой версии Консультант Плюс на 2 дня бесплатно! Свыше 340 млн документов, обзоров, готовых решений по вопросам трудового законодательства, налогообложения, права без ограничений. Ответы на все вопросы в одном месте!
