Учет расходов на коронавирус в налоге на прибыль

В связи с пандемией коронавируса у компаний возникли дополнительные расходы на обеспечение безопасных условий труда и профилактические меры в период распространения инфекции. Чтобы избежать налоговых потерь, важно правильно оформить и отразить такие затраты в налоговом учете.

«Коронавирусные» расходы учитываются по-разному, что зависит от вида расхода и режима налогообложения организации. Большую часть затрат можно учесть в расходах по налогу на прибыль, приложив подтверждающие документы.

РАСХОДЫ НА КОРОНАВИРУС в учете по налогу на прибыль 

Как материальные или прочие расходы, связанные с производством и реализацией, нужно учитывать затраты на охрану труда, а именно:

• приобретение защитных медизделий (антисептики, респираторы, маски, перчатки, бахилы и другие средства индивидуальной защиты), термометров, тепловизоров;
• покупка и установка дополнительного оборудования (сушилки для рук, дозаторы жидкого мыла и санитайзера, бактерицидные лампы и т.д.),
• проведение дополнительной уборки и дезинфекции помещений;
• обеспечение безопасности клиентов (дезсредства, маски и т.д., курьерская доставка товаров).

В какие именно расходы по коронавирусу включить конкретные издержки компания решает самостоятельно в зависимости от специфики деятельности (п. 4 ст. 252 НК РФ). Выбранный способ можно дополнительно закрепить в учетной политике.

Стоимость услуг по дезинфекции помещений (без НДС, подлежащего вычету) следует отнести к прочим расходам на дату подписания акта об оказании услуг.

Расходы на покупку СИЗ, дезинфекцию кабинетов и другие профилактические мероприятия учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль на основании ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256).

Уплачивать НДФЛ и страховые взносы с безвозмездно переданных работникам масок, бахил и других СИЗ не нужно. НДС по ним ставится к вычету в обычном порядке.

Расходы на медизделия, необходимые для диагностики и лечения COVID-19 (перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 21.05.2020 N 714), рекомендуется учитывать в составе прочих расходов (пп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Также к прочим относятся расходы на тестирование работников компании на наличие коронавируса или антител к нему. Так как в данном случае дохода не возникает, при расчете НДФЛ стоимость исследований учитывать не нужно (Письма Минфина России от 25.06.2020 N 03-03-07/54757, от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256).

Если сотрудников в период карантина переводили на удаленную работу, затраты учитываются следующим образом (пп. 3 п. 1 ст. 254, ст. ст. 256 - 259.3, пп. 25, 26 п. 1 ст. 264 НК РФ):

• расходы на компьютеры, оргтехнику – в обычном порядке как материальные расходы или в составе основных средств, в зависимости от стоимости и срока полезного использования техники.
• расходы на покупку ПО – как правило, в составе прочих расходов. Возможны другие варианты учета.
• затраты на связь – в прочих расходах.

Расходы на отмененные командировки (визы, штрафы, билеты) для налога на прибыль учитываются как убытки отчетного периода (Письмо Минфина от 18.05.2018 N 03-03-07/33766).

В КонсультантПлюс вы найдете готовые решения по учету и отражению в отчетности дополнительных расходов, связанных с пандемией коронавируса. Заполните форму внизу страницы и получите бесплатную демонстрацию системы!

Документ: Письмо Минфина от 23.06.20 №03-03-10/54288