Исправленный счет-фактура

Следует различать корректировочный и исправленный счета-фактуры.

Так, корректировочный счет-фактура выставляется, когда существует договоренность между продавцом и покупателем об изменении стоимости отгруженных товаров, работ или услуг и есть подтверждающие согласие обеих сторон документы.

Исправленный счет-фактура составляется продавцом в случае обнаружения в первоначальном документе существенных ошибок, которые препятствуют покупателю принять НДС к вычету. Например, неправильно указаны адрес, ИНН покупателя или продавца, неверно отражена ставка НДС, допущена ошибка при указании стоимости товаров (услуг).

Исправления в счет-фактуру вносятся также, если:

• изменена стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, услуг), но продавец не оформил первичные документы для выставления корректировочного счета-фактуры;
• при выявлении пересортицы обнаружены товары, которые не были указаны в первоначальном счете-фактуре.

Как выставить исправленный счет-фактуру

Исправленный счет-фактура – заново оформленный по форме, которая действовала на дату выставления первоначального экземпляра, документ с корректными данными.

В нем необходимо заполнить строку 1а: номер и дату исправления. В строке 1 указывается номер и дата счета-фактуры с ошибками. В остальные строки вносятся правильные показатели из первичного экземпляра, а также могут быть включены при необходимости новые ранее не отраженные данные.

Исправленный счет-фактуру подписывают руководитель и главный бухгалтер или ИП либо иные уполномоченные лица.

При необходимости внесения исправлений в счет-фактуру, к которому был составлен корректировочный счет-фактура, в исправленном документе значения приводятся без учета сведений из корректировочных счетов-фактур.

Если ошибки обнаружены как в первоначальном, так и в корректировочном счетах-фактурах, исправления вносятся в два документа, то есть к корректировочному тоже составляется исправленный счет-фактура.

Регистрация исправленного счета-фактуры

В книге продаж за квартал, в котором составлен счет-фактура с ошибками, продавец должен аннулировать ошибочный счет-фактуру и зарегистрировать исправленный. Для аннулирования счет-фактуру необходимо зарегистрировать повторно с отрицательными показателями в графах 13а-19.

Аналогичные операции покупателю нужно провести в книге покупок за квартал, в котором отражен некорректный счет-фактура. При повторной регистрации для аннулирования отрицательные показатели отражаются в графах 14-15.

Если квартал закончен, исправления в книгах продаж и покупок вносятся на дополнительный лист.

В случае, когда исправления изменили итоговые данные книг покупок и продаж, а декларация по НДС уже сдана, следует подать уточненку. Если сумма к уплате по уточненке больше, чем по первичной декларации, предварительно нужно доплатить налог и пени.