Долги по налогам: признание безнадежными и списание

Налоговая задолженность может быть списана, только если налоговые или таможенные органы признали ее безнадежной к взысканию. В Письме от 14.09.2023 N 03-02-07/87821 Минфин назвал условия, когда инспекция может признать долги налогоплательщика или налогового агента по налогам безнадежными и списать. Это возможно при одновременном выполнении двух условий:

• из-за долга по налогам, пеням, штрафам и процентам сформировалось отрицательное сальдо ЕНС;
• погашение или взыскание долга в ряде случаев невозможно.

Перечень таких случаев установлен в п. 1 ст. 59 НК РФ:

• ликвидацию организации и исключение ее из ЕГРЮЛ;
• решение суда;
• постановление пристава об окончании исполнительного производства и др.

При этом следует учитывать, что законы субъектов РФ, акты муниципалитетов могут устанавливать иные основания для признания долга безнадежным в части региональных и местных налогов.

Напомним, что введено правило о восстановлении задолженности, признанной безнадежной к взысканию в связи с принятием судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве из-за отсутствия средств на возмещение судебных расходов на проведение необходимых процедур. Если после признания задолженности безнадежной у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо на дату восстановления.

Документ:

• Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-02-07/87821
• Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ