Декларация по налогу на прибыль за 2025 год

С 2026 года обновилась форма декларации и порядок ее заполнения. Об этом и не только – в нашем обзоре.

Содержание:

• Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль
• Срок сдачи декларации по налогу на прибыль
• Новая форма декларации по налогу на прибыль
• Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
• Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль
• Как проверить декларацию по налогу на прибыль
• Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль
• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль должны сдавать:

1) Российские и иностранные организации, которые являются плательщиками налога на прибыль. Они обязаны представить декларацию, даже если у них нет обязательств по уплате самого налога и (или) авансовых платежей (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ);

2) Организации, которые признаются налоговыми агентами по налогу на прибыль.

NB! Организация может выступать налоговым агентом, даже если сама она не является непосредственным плательщиком налога на прибыль. Налоговый агент должен удержать и перечислить налог вне зависимости от того, какой налоговый режим применяет: общий, УСН либо ЕСХН (п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).

3) Организации на "спецрежиме", с доходов которых не был удержан налог на прибыль налоговым агентом. Такая организация должна самостоятельно уплатить налог на прибыль и подать декларацию (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

По общему правилу организация подает декларацию в НО (налоговый орган) по месту своего нахождения (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию  следует по месту учета головной организации, и по месту учета каждого ОП (группы ОП) (п. п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, п. п. 13, 28 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).

Организации, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Если у организации не было доходов и расходов за 2025 год, подается нулевая декларация, в которой заполняются только обязательные листы. За неподачу нулевой отчетности могут привлечь к ответственности.

Дополнительные материалы:

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль организация представляет по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим.

Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. (п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Так, если организация уплачивает квартальные авансовые платежи, декларацию по налогу на прибыль ей нужно сдавать:

1) по итогам I квартала — не позднее 25 апреля;

2) по итогам полугодия— не позднее 25 июля;

3) по итогам 9 месяцев — не позднее 25 октября.

В случае, когда организация является налоговым агентом по налогу на прибыль, ей требуется отчитываться по итогам каждого отчетного периода, в котором организация выплачивала доход. Сделать это требуется не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором указанный доход был выплачен (ст. 285, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).

NB! Если окончание срока сдачи декларации выпадает на выходной (нерабочий, нерабочий праздничный) день, представить ее необходимо не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Дополнительные материалы:

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Начиная с отчетности за 2025 год российским организациям нужно использовать новый бланк декларации. Среди изменений:

• Добавили лист 05.1 для операций с цифровой валютой. В нем нужно указать, в частности, доходы от реализации, прибыль и убыток по операциям с цифровой валютой.
• В лист 08 (Корректировки, связанные с ценообразованием) включили поле, где отражают уникальный номер контракта или кредитного договора. Так, в нем указывают уникальный номер, присвоенный банком. Этот номер должен соответствовать договору, сведения о котором были указаны в реквизитах "Номер договора" и "Дата договора" при совершении внешнеторговых сделок.
• Из листа 02 (Расчет суммы налога) убрали строки 130, 170, 171 о налоге в региональный бюджет.
• Из приложения 4 к листу 02 (Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу) исключили строки 135, 136, 151 и 161.

Кроме формы и порядка заполнения изменили также формат подачи.

Скачать новую форму декларации по налогу на прибыль. (PDF).

Дополнительные материалы:

Форма, состав и последовательность заполнения декларации по налогу на прибыль

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларации за 2025 год нужно заполнить:

• титульный лист,
• подраздел 1.1 раздела 1,
• лист 02 и приложения N 1 и 2 к нему.

NB! Подраздел 1.2 раздела 1 в годовую декларацию включать не нужно.

На титульном листе в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите код 34, (год, по классификации кодов отчетного налогового периода). Код 34 следует указывать, если авансовые платежи организация уплачивает поквартально и ежемесячно, или только поквартально.

Если организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно по фактической прибыли, в указанном поле ставится код 46.

В подразделе 1.1 раздела 1 отражается налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению.

В листе 02 показывается расчет налога (см. далее).

Доходы за год указываются в приложение 1 к листу 02:

• Выручка от реализации фиксируется в строках 010-040.
• Внереализационные доходы — в строках 100-109.

Расходы за год указываются в приложении 2 к листу 02:

• Прямые расходы в производстве фиксируются в строке 010.
• Прямые расходы в торговле — в строках 020-030.
• Косвенные расходы отражаются в строке 040.

Остальные подразделы, листы и приложения декларации заполняются, если у организации есть данные для внесения. Это относится также к Приложению N 4 листа 02 (Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу), листам 07 (Отчет о целевом использовании имущества/денежных средств), 08 (Корректировки, связанные с ценообразованием), 09 (Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании).

Подраздел 1.3 раздела 1, например, следует заполнить, если в декларации заполнен лист 03 (Расчет налога, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)) или 04 (Расчет налога, исчисленного по ставкам, отличным от ставок, указанных в пункте 1 статьи 284 Кодекса). Обычно этот подраздел заполняют при выплате дивидендов российским организациям.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. Например, лист 07 следует заполнять лишь в годовой декларации, если, в частности, организация получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Дополнительные материалы:

Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль

Лист 02 декларации по налогу на прибыль

Включать лист 02 в декларацию по общему правилу должны все налогоплательщики (п. 14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Исключение составляют ситуации, когда организация:

1) подает декларацию по месту нахождения своего обособленного подразделения (п. 28 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

2) подает декларацию только в отношении прибыли КИК (п. 26 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

3) не является налогоплательщиком (освобождена от обязанностей) и подает отчетность как налоговый агент по налогу на прибыль (п. 32 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В большинстве случаев в декларацию включается один лист 02. Но, если организация ведет деятельность разных видов, особенности налогообложения по которым отличается, по ним заполняются отдельные листы 02, как и приложения к ним (п. 83 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если декларацию требуется заполнить по отделению иностранной организации в РФ, при заполнении листа 02 необходимо учесть отдельные особенности.

Заполнение листа 02

В реквизите "Признак налогоплательщика (код)" для общей ставки налога на прибыль 25% указывается код признака налогоплательщика "01" Для других ставок потребуется выбрать код из перечня.

Далее требуется перенести итоговые данные по доходам, расходам и убыткам из приложений в лист 02.

Пример:

• доходы от реализации — из строки 040 приложения N 1 к листу 02 в строку 010;
• расходы, которые уменьшают доходы от реализации,— из строки 130 приложения N 2 к листу 02 в строку 030.

В строке 060 листа 02 высчитывается итоговый результат: прибыль или убыток.

Для этого показатели строк 010, 020 и 050 листа 02 суммируются. Затем из полученного результата вычитается сумма значений строк 030 и 040 листа 02.

Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180-340 листа 02 следует привести расчет налога и авансовых платежей:

• в строке 180 рассчитывается налог с фактической прибыли за год,
• в строках 190-200 указываются платежи в федеральный и региональный бюджеты.
• В строке 210 отображается общий размер авансов с начала года (вне зависимости от того, были они перечислены или нет).
• В строках 220 и 230 указываются авансы из строки 210 с разбивкой по бюджетам.

Дополнительные материалы:

Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларация проверяется по контрольным соотношениям. Если они не были  соблюдены, инспекция произведет начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки.

Дополнительные материалы:

Как проверить по контрольным соотношениям декларацию по налогу на прибыль

Больше информации – в демоверсии КонсультантПлюс (быстрый заказ – заполните форму внизу).

• Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
• Образец заполнения коммерческой организацией декларации по налогу на прибыль за 2025 год
• Как бюджетному учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль