Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2024 года

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за I полугодие 2024 года – не позже 25 июля. Форма и порядок ее заполнения не изменились.

Отправить отчет нужно в электронном виде по ТКС в инспекцию по месту регистрации. Если есть обособленные подразделения, подают несколько деклараций: по организации в целом, по каждой «обособке» или их группе, при этом в регионе необходимо выбрать ответственное подразделение.

Если за I полугодие 2024 года у компании не было доходов и расходов, надо сдать нулевую декларацию, заполнив в ней только обязательные листы. Если не подать нулевую отчетность, есть риск ответственности.

Заполнение декларации по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие в общем порядке нужно включить:

• титульный лист. В поле «Налоговый (отчетный) период (код)» указывают код 31, если авансовые платежи уплачиваются поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если их перечисляют ежемесячно по фактической прибыли – ставят код 40;
• подраздел 1.1 раздела 1. В нем отражают налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
• лист 02 – отражает расчет налога. Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам нужно перенести из приложений.
• приложение N 1 к листу 02. В него включают доходы за полугодие. Выручку от реализации показывают в строках 010 – 040, а внереализационные доходы — в строках 100 – 106;
• приложение N 2 к листу 02. Здесь отражаются расходы за полугодие. Например, прямые расходы указывают в строках 010 – 030, косвенные расходы — в строке 040 с расшифровкой в строках 041 – 055.

Другие подразделы, листы и приложения включают в декларацию по налогу на прибыль только при наличии соответствующих сведений. Например:

• подраздел 1.2 раздела 1 заполняют, если компания уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02, в региональный — 1/3 в строке 310 листа 02. Если при делении данных этих строк на 3 остается остаток, его добавляют к третьему платежу;
• подраздел 1.3 раздела 1 следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям;
• лист 05 заполняют, когда есть операции с ценными бумагами.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. Например, лист 07 нужно заполнять лишь в годовой декларации, если организация получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям, однако следует учесть, что ФНС уточнила ряд контрольных соотношений. Также исключили внутридокументные соотношения 1.18.2 – 1.18.4, 1.41, 1.43 и 1.52.

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если после подачи отчетности обнаружились ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации. Отметим ряд нюансов:

• в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
• в реквизите «номер корректировки» титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру «1»;
• следует заполнить все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если в них нет ошибок.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения с указанием причин внесения корректировок.

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2024 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, им не нужно включать в отчетность подраздел 1.2 раздела 1, а также заполнять строки 290 – 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят. 

Больше информации – в демоверсии КонсультантПлюс (быстрый заказ – заполните форму внизу)

• Декларация по НДС за II квартал 2024 года
• ЕФС-1 с разделом 2 за I полугодие 2024 года