Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Согласно Федеральному закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ с 2025 года внесены значительные изменения в порядок налогообложения НДФЛ.

Новые Ставки НДФЛ

С 2025 года применяются новые дифференцированные налоговые ставки НДФЛ, размер которых зависит от величины и вида полученного налогоплательщиком дохода:

• 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц);
• 15% – от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% – от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20% – от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% – свыше 50 млн руб. в год.

При этом повышенные ставки будут применяться не ко всему доходу, а лишь к сумме превышения, как и сейчас.

Новые ставки НДФЛ применяются следующим доходам налогоплательщиков-резидентов:

• к зарплате, другим доходам, формирующим основную налоговую базу.
• выигрышам участников азартных игр и лотерей;
• доходам участников инвестиционного товарищества;
• доходам в виде прибыли КИК, в том числе фиксированной.

Доходы от предпринимательской деятельности ИП, включаемые в основную налоговую базу, также облагают НДФЛ по этой прогрессивной шкале ставок. Например, так облагаются доходы от оказания услуг на основании гражданско-правового договора.

При установлении прогрессивной шкалы налога учли особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Так, предусмотрены ставки НДФЛ 13% и 15% (13% – к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% – к части, превышающей ее). Применяется шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в данных районах.

Шкала ставок НДФЛ для нерезидентов (иностранцы, работающие по патенту, высококвалифицированные специалисты, дистанционные работники), также изменилась аналогично шкале ставок, установленной в п. 1 ст. 224 НК РФ для резидентов.

Для ряда военнослужащих (в частности, проходящих службу в ВС РФ по контракту) выплаты, связанные с участием в СВО, облагаются в прежних размерах (13% – к части суммы таких выплат за год, не превышающей 5 млн руб., и 15% – к части, превышающей ее).

Одна из поправок по НДФЛ – изменение порядка налогообложения для отдельных видов доходов физлиц. В перечень доходов (налоговых баз), которые облагаются по прогрессивной шкале, не входит ряд доходов: доходы от долевого участия, доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами – по ним установлена другая ставка.

Например, ставки НДФЛ с дивидендов, полученных резидентом, составляют:

• 13% - применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн руб.;
• 15% - применяется к части суммы налоговых баз свыше 2,4 млн руб.

НДФЛ с процентов по вкладам в банках рассчитывается по таким ставкам:

• прогрессивной ставке 13%/15% - если доход получен резидентом;
• 15% независимо от размера дохода - по доходам нерезидентов.

Документ: Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ