Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами

Компании, которые работают с прослеживаемой продукцией, обязаны до 25 октября подать квартальный отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Форма отчета утверждена Приказом ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@. В нем приведены также Порядок заполнения отчета и Формат для представления в электронной форме.

Плательщики и неплательщики НДС подают отчет по разным операциям. Неплательщики НДС в отчете указывают все операции, плательщики – только операции, которые не отражены в разделах 8 и 9 декларации по НДС.

Те, кто не освобожден от обязанности платить НДС, включают в отчет следующие операции:

• приобретение (получение) прослеживаемого товара у организаций или ИП, которые не платят НДС (работают на спецрежиме или освобождены от налогов).
• прекращение прослеживаемости из-за исключения товара из Перечня прослеживаемых товаров, выбытия из оборота (утилизация, уничтожение, переработка), выявления недостачи товара при инвентаризации.
• восстановление прослеживаемости из-за возврата неиспользованных товаров, реализация, приобретение прослеживаемых товаров, которые не признаются объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или освобождены от налогообложения по ст. 149 НК РФ.

Если плательщик на основании п. 5 ст. 170 НК РФ включает «входной» НДС в расходы по налогу на прибыль, не надо отражать в отчете сведения из счета-фактуры на прослеживаемые товары, полученного от поставщика (Письмо ФНС России от 03.09.2021 N ЕА-4-15/12520@).

Если компания не платит НДС, потому что применяет спецрежим или освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика, то в отчет включают следующие операции:

• приобретение переданных ранее в производство (переработку); обнаружения при инвентаризации единиц, по которым ранее была выявлена недостача.
• (получение), реализация (передача) прослеживаемого товара (в том числе через агента или комиссионера);
• передача или получение прослеживаемого товара, не связанная с реализацией или передачей (получением) на безвозмездной основе права собственности на изделие;
• прекращение и возобновление прослеживаемости товара.

Не нужно вносить в отчет операции импорта из стран ЕАЭС и экспорта в них. Эти операции отражаются в уведомлениях о ввозе и о перемещении прослеживаемых товаров.

В отчете указывают информацию об участнике оборота, периоде совершения и виде операции, сведения о контрагенте, реквизиты первичных учетных документов и данные о прослеживаемом товаре.

Подавать отчет нужно в инспекцию по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту жительства ИП.

Если обнаружили, что в отчете отражены не все операции или сведения, которые следовало указать, или допущены ошибки, следует подать корректировочный отчет. Сделать это необходимо не позднее первого рабочего дня, следующего за днем обнаружения неполноты или ошибки в отчете.