Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2020 года

2 ноября – срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года (с учетом переноса с 31 октября). Порядок оформления и подачи 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Сведения для заполнения берутся из налоговых регистров по НДФЛ.

Напомним, что в 6-НДФЛ вносятся данные обо всех выплатах физическим лицам, с которых работодатель исчисляет налог. Доходы, необлагаемые налогом (например, пособия на детей), или те, с которых работники уплачивают НДФЛ самостоятельно (с продажи имущества, прибыль ИП), в расчет не входят.

6-НДФЛ за 9 месяцев заполняется по общим правилам с учетом некоторых особенностей.

На титульном листе указывается код периода представления – «33».

Раздел 1 6-НДФЛ

В первый раздел нарастающим итогом с начала года включаются суммы доходов, даты фактического получения которых выпадают на январь-сентябрь 2020 г.

Содержание строк:

• 020 – все доходы физических лиц с начала года (заработная плата за все месяцы отчетного периода, выплаченные отпускные, больничные и другие облагаемые налогом перечисления);
• 030 – вычеты по данным из строки 020;
• 040 – НДФЛ, исчисленный с доходов;
• 025 и 045 заполняются, только если выплачивались дивиденды;
• 050 – если есть иностранные работники с патентом;
• 060 – количество сотрудников, получивших выплаты. Физлица, у которых не было облагаемых доходов, не учитываются;
• 070 – НДФЛ, удержанный с начала года;
• 080 – сумма налога, которую работодатель не может удержать;
• 090 – заполняется, если возвращался налог работникам.

Если компания применяет разные ставки НДФЛ, необходимо на каждую из них внести показатели в отдельный блок строк 010-050, а в полях 060-090 указать суммированные значения по всем ставкам.

Раздел 2 6-НДФЛ

В поля второго раздела вносятся выплаты только за 3 квартал (июль-сентябрь), для каждой из которых определяются:

• 100 – дата получения дохода;
• 110 – дата удержания налога;
• 120 – срок перечисления НДФЛ согласно НК;
• 130 – сумма фактически полученного дохода (без уменьшения на НДФЛ и вычеты);
• 140 – сумма удержанного налога.

Выплаты, перечисленные одновременно, можно отразить в одном блоке 100-140 (например, зарплата и премия). Отпускные и больничные вместе с заработной платой указывать нельзя, даже все даты совпадают.

Если срок перечисления НДФЛ наступит в 4 квартале, отражать доход во втором разделе не нужно, даже при внесении его в первый раздел. Например, не вносится во 2 разд. 6-НДФЛ за 9 месяцев зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре.

Заполненную форму заверяют подписью руководителя компании или его представителя по доверенности (при электронной подаче – УКЭП).

Расчет 6-НДФЛ представляется в налоговую инспекцию в электронном формате. На бумаге отчет могут подать компании с количеством сотрудников до 10 человек включительно. При наличии у организации обособленных подразделений в других муниципальных образованиях, необходимо подавать 6-НДФЛ отдельно по каждому ОКТМО.

Отметим, что, согласно разъяснению Минфина, если работодатель оплачивает тестирование сотрудников на коронавирус в рамках обеспечения безопасных условий труда, НДФЛ с такой оплаты удерживать и перечислять в бюджет не нужно.