Как организации работать с самозанятыми

С вводом в действие нового налогового спецрежима – налога на профессиональный доход – возникли вопросы о порядке работы самозанятых с юридическими лицами. Выгодно ли организации сотрудничать с плательщиком НПД? Как правильно заключить ГПД?

Уплата НДФЛ и страховых взносов

Сотрудничество с официально зарегистрированным плательщиком НПД снимает с организации обязанность платить за него налог и страховые взносы.

Если юридическое лицо работает с самозанятым и выплачивает ему доход, обязанностей налогового агента по удержанию и перечислению налогов не возникает. То есть компания не должна платить с этих доходов НДФЛ, включать их в расчет 6-НДФЛ и подавать справку 2-НДФЛ – это должен делать сам самозанятый. Данное освобождение применяется при следующих условиях:

• с плательщиком НПД заключен ГПД.
• компания не связана с нанятым самозанятым лицом трудовыми отношениями либо они завершены не менее двух лет назад (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Также выплаты самозанятому не облагаются страховыми взносами и не отражаются в отчетности по страховым взносам при условии (п. 8 ч. 2 ст. 6, ч. 1, 2 ст. 15 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ):

• отсутствия с ним трудовых отношений или завершения их более двух лет назад;
• наличия чека из приложения «Мой налог» с указанием ФИО самозанятого, его идентификационного номера, даты, времени и суммы платежа.

Исключение: когда по условиям договора ГПХ организация перечисляет взносы на травматизм на выплаты самозанятому лицу.

Запись бесплатного тренинга для клиентов.
М-СТАЙЛ проводит около 15 видеосеминаров для бухгалтеров и кадровых специалистов ежемесячно по самым актуальным темам.
Хотите стать нашим клиентом? Закажите прайс и коммерческое предложение КонсультантПлюс!

Заключение договора ГПХ с самозанятым

При заключении гражданско-правового соглашения с самозанятым лицом важно отслеживать в нем признаки трудового договора. В случае одновременной проверки налоговой и трудовой инспекции при обнаружении таких признаков ГПД могут переквалифицировать в трудовой договор. Тогда компании грозит административная ответственность (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ) или доначисление НДФЛ, страховых взносов, а также пеней и штрафов.

При наличии признаков трудовых отношений между работодателем и самозанятым работодатель может избежать негативных последствий, отразив выплаты в пользу нанятого работника в соответствующих налоговых декларациях и расчетах.

В гражданско-правовом договоре с самозанятым помимо стандартных пунктов следует включить указание, что исполнителем является плательщик НПД. Также рекомендуется зафиксировать обязанность самозанятого уведомлять о прекращении деятельности и снятии с учета по спецрежиму, так как если самозанятый утрачивает право на применение НПД, то обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы возлагается на юрлицо (письмо ФНС от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).

Рекомендуется перед заключением договора проверять наличие статуса самозанятого. Это можно сделать на сайте ФНС или запросив у физлица выписку из приложения «Мой налог».

Если работник уволился из организации и оформил статус самозанятого, сотрудничать с ним нельзя в течение 2 лет после увольнения – контролирующие органы могут принять это за уход от налогов и взносов. Но если человек работал, например, по договору подряда, с ним можно продолжать сотрудничать и в статусе самозанятого.

Если компания работала с ИП, который решил перейти на НПД, договор нужно перезаключить только в случае существенного изменения его условий (письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

Организации могут учесть затраты на приобретение товаров/услуг у самозанятых в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Для подтверждения расходов необходим чек, сформированный в приложении «Мой налог». Если самозанятый не пробил чек, компания не сможет учесть эти деньги в расходах.

Формы договоров с плательщиками НПД:  

• Договор возмездного оказания услуг (с самозанятым)
• Договор бытового подряда с самозанятым физическим лицом

• Письмо Минфина от 22.07.2020 N 03-03-06/1/63730
• Письмо Минфина от 26.03.2020 N 03-11-11/24008
• Письмо ФНС от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@