Единый налоговый платеж в 2023 году

С 2023 года порядок уплаты налогов и взносов в виде единого налогового платежа станет обязательным для всех организаций и ИП. Рассмотрим основные моменты.

В соответствии с новым регламентом, по каждому налогоплательщику инспекция будет вести единый налоговый счет (ЕНС), на который нужно перечислять средства, используемые затем для уплаты сумм в такой очередности:

• недоимка, начиная с наиболее ранних;
• налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Все обязательные платежи объединят в понятие «совокупная обязанность по уплате», основанием для расчета которой станут:

• отчетность по налогам;
• налоговые уведомления;
• сообщения об исчисленных ФНС суммах;
• решения об отсрочке или рассрочке;
• решения инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;
• судебные акты, решения вышестоящих органов и исполнительные документы.

Исполнение совокупной обязанности по уплате считается:

• с даты перечисления ЕНП;
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);
• со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем достаточно средств;
• со дня удержания суммы налоговым агентом.

Задолженность по ЕНП

При обнаружении отрицательного сальдо на едином счете налоговики выставят требование. Если налогоплательщик не исполнит требование добровольно, инспекция внесет в специальный реестр решение и поручение на перечисление долга, что будет считаться направлением документа в банк с целью взыскания долга.

В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.

Для физлиц и организаций установят разную ставку пеней:

• для граждан и ИП – 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ,
• для юрлиц – 1/300 или 1/150 в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка.

Ограничение ставки пеней для юридических лиц на период по 31 декабря 2023 года сохраняется.

Зачет и возврат переплаты по ЕНП

Для зачета или возврата излишне уплаченной суммы с единого счета необходимо заявление. Зачесть переплату можно в счет:

• уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
• внесения платежа за другое лицо;
• исполнения отдельных решений налоговиков;
• погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.

Сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности

Перечислить налоги и взносы нужно будет 28-го числа соответствующего месяца. Для подачи отчетности также устанавливается один срок – 25-е число. Это касается НДС, налога на прибыль, НДПИ, транспортного налога, налога на имущество организаций, УСН, страховых взносов.

Не позже 28-го числа следует уплатить НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Исключение - декабрь и январь. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, надо перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января - до 28 января включительно.

Расчет 6-НДФЛ за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно подать не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год – до 25 февраля включительно.

Документ: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ