Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года

Организации, которые вносят авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет ежемесячно и ежеквартально, должны подать декларацию за 9 месяцев 2020 года не позже 28 октября.

Для подачи декларации по налогу на прибыль используется форма, утвержденная Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Состав декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

В зависимости от отчетного периода, режима налогообложения, наличия обособленных подразделений и других факторов в декларацию могут входить разные разделы и приложения.

Состав декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и последовательность внесения данных:

• Приложения № 1 и № 2 к листу 02;
• лист 02;
• подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1;
• титульный лист.

Другие страницы включаются в состав декларации при наличии сведений для их заполнения. Например, если есть обособленные подразделения, по каждому из них необходимо заполнить приложение № 5 к листу 02, а при применении инвестиционного налогового вычета – приложение № 7.

Для компаний, уплачивающих только ежеквартальные платежи, порядок заполнения декларации за 9 месяцев немного отличается от обычного:

• подраздел 1.2 первого раздела не включается в состав отчета;
• в листе 02 не заполняются поля 290-340.

Если организация вносит ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в отчете за 9 месяцев не заполняется подраздел 1.2 раздела 1.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 9 месяцев не следует включать:

• приложение № 4 к листу 02;
• разделы 07, 08, 09.

Заполнение декларации по налогу на прибыль

На титульной странице указываются сведения о юридическом лице, номер корректировки («0--», если подается впервые), код налогового периода («33»).

В подразделе 1.1 первого раздела отражаются суммы налога к уменьшению или доплате по результатам отчетного периода.

Подраздел 1.2 служит для расчета ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо будет уплатить в 4 квартале. Платежи в бюджет рассчитываются так:

• в федеральный = 1/3 строки 300 листа 02,
• в региональный = 1/3 строки 310.

В листе 02 рассчитывается сумма налога: определяется налоговая база, указываются ставки налога и т.д. – показатели итоговых сумм доходов, расходов и убытков берутся из приложений:

• строка 180 – налог с прибыли за 9 месяцев;
• 210 – общая сумма авансовых платежей, подлежащих уплате с начала года. Положительная разница между значениями этих строк является суммой к доплате, отрицательная – к уменьшению;
• 290 – общая сумма ежемесячных платежей на 4 квартал текущего года (разница между строками 180 отчета за 9 месяцев и полугодие);
• 320 – общая сумма ежемесячных платежей на 1 квартал следующего года (значение равно стр. 290).

В приложении 1 нужно отразить выручку от реализации и внереализационные доходы компании за 9 месяцев. Внереализационные расходы, а также затраты на производство и реализацию и убытки указываются в приложении 2.

Согласно общему регламенту декларацию по налогу на прибыль следует представлять в электронном формате. На бумаге имеют право подать отчет компании со среднесписочной численностью работников за предыдущий год менее 100 человек. Организации с обособленными подразделениями направляют декларацию в электронной форме как по месту нахождения головного офиса, так и по месту нахождения «обособок».

Больше информации – в демоверсии КонсультантПлюс (быстрый заказ – заполните форму внизу)