До 31 октября включительно все налоговые агенты обязаны представить в ФНС расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 года. Рассмотрим моменты, вызывающие наибольшие сложности при заполнении формы.
В 6-НДФЛ за 9 месяцев входят титульную страницу, разделы 1 и 2. Справка о доходах прилагается только к годовому отчету.
В разделе 1 нужно отразить налог, удержанный в июле-сентябре и возвращенный в течение аналогичного времени. Удержанный НДФЛ, который по сроку будет перечислен только в следующем периоде, также указывается в расчете.
В поля второго раздела вносятся доходы, вычеты и НДФЛ за 9 месяцев. Если вычеты по налогу превышают зарплату, в 6-НДФЛ их включают в пределах дохода. Для этого в полях 110 и 130 раздела 2 указывают одинаковую сумму, равную полученному доходу.
Сложности могут возникнуть при отражении в 6-НДФЛ заработной платы за сентябрь, выплаченной в октябре. В расчете за 9 месяцев начисленную за сентябрь зарплату, НДФЛ и вычеты по ней учитывают только при исчислении показателей полей 110, 112, 115, 130, 140, 142 раздела 2.
Аванс не включается в расчет отдельным показателем, только в составе зарплаты за этот же месяц. Но если аванс выплачивается в последний день месяца, то он считается оплатой труда за месяц и при его выплате работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ. В такой ситуации сумма аванса в 6-НДФЛ показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата.
Доход в натуральной форме следует включить в раздел 2 с того периода, в котором он передан физлицу. В зависимости от основания и адресата выплаты, такой доход может облагаться по разным ставкам (13%, 15%, 30%). Порядок отображения материальной выгоды в расчете 6-НДФЛ зависит от ее вида.
В 6-НДФЛ отражают переплату по НДФЛ, если она возникла из-за того, что налогоплательщика удержали сумму налога большую, чем требовалось. Такая переплата вносится в поле 180 раздела 2 и в справку о доходах и суммах налога физлица. Если излишне удержанный НДФЛ возвращен работнику, указывать его в этих полях не нужно. Отметим, что в расчете не отражается переплата по НДФЛ, возникшая из-за неверного перечисления налога в большем размере, чем он был удержан.
Переплата по отпускным показывается в уточненном 6-НДФЛ за период, в котором они были выплачены. В разделе с обобщенными показателями вносятся итоговые суммы с учетом уменьшенных отпускных. Сведения о возврате удержанного сверх положенного налога при уменьшении отпускных надо отразить:
- в полях 030-032 раздела 1 расчета за отчетный период, на последние три месяца которого приходится дата возврата налога,
- в поле 190 раздела 2 за отчетный период, в котором он возвращен.
Если переплаченный налог еще не вернули и отпускные были перечислены в том же налоговом периоде, в котором произведен их перерасчет, надо заполнить поле 180 раздела 2.
Если с января по сентябрь компания не начисляла и не выплачивала доходы, с которых должны платить налог, нулевой 6-НДФЛ подавать не требуется. Необходимо уведомить инспекцию об этом и объяснить причину.
За нарушение срока подачи 6-НДФЛ грозит штраф и блокировка счета. Перед отправкой рекомендуется проверить показатели по контрольным соотношениям.
Больше информации - в демоверсии КонсультантПлюс (быстрый заказ - заполните форму внизу):
- Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
Консультант Плюс бесплатно
Получите доступ к полной коммерческой версии Консультант Плюс на 2 дня бесплатно! Свыше 340 млн документов, обзоров, готовых решений по вопросам трудового законодательства, налогообложения, права без ограничений. Ответы на все вопросы в одном месте!
