6-НДФЛ за 2022 год

27 февраля – срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 2022 год.

В состав 6-НДФЛ включают:

• титульный лист,
• разделы 1 и 2 (отдельные для доходов, облагаемых по разным ставкам),
• справки о доходах.

Заполнение 6-НДФЛ

В разделе 1 нужно отразить НДФЛ, удержанный и возвращенный работникам в 4 квартале:

• поле 021 – срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ: следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных - последний день месяца, в котором они выплачены.
• 022 – общая сумма налога, которую надо уплатить в срок из строки 021. Например, надо объединить НДФЛ с выплаченных в ноябре отпускных и больничных, так как дата перечисления налога у них общая – 30.11.2022. Когда на самом деле перечислен налог, неважно.
• 030 – весь НДФЛ, который вернули работникам в 4 квартале, с разбивкой в следующих строках.
• 031 – дата возврата.
• 032 – возвращенная сумма.

Раздел 2 с данными о суммах дохода, исчисленного и удержанного налога заполняется нарастающим итогом с начала года:

• поле 110 – общей суммой зарплата за январь - декабрь, отпускные, больничные и другие доходы, выплаченные в 2022 год, без уменьшения на налог и вычеты.
• 130 – вычеты.
• 140 – исчисленный с этих доходов НДФЛ.
• 160 – налог, удержанный до конца года.
• 170 – только НДФЛ, который не удержали до конца года, например, налог с подарка человеку, не получавшему от компании денежных доходов.
• 180 – НДФЛ, излишне удержанный, но не возвращенный в 2022 году, например, из-за ошибочной ставки или не предоставленного вычета.
• 190 – весь НДФЛ, возвращенный работникам с начала года.

Справка о доходах заполняется по каждому человеку, получавшему от компании доходы в 2022 году. Если были разные ставки, по каждой оформляются отдельные разделы 2 и Приложения. По доходам, с которых не удержан налог, нужно заполнить раздел 4.

Статус налогоплательщика: резидент – 1, нерезидент – 2.

В Приложении к справке стандартные, социальные и имущественные вычеты из раздела 3 показывать не надо. Здесь приводится расшифровка доходов и других вычетов, например, вычет из стоимости подарка – 501, из материальной помощи – 503. Если нет отдельного кода для вычета, указывается 620.

Аванс за декабрь включается в раздел 2 и в справку о доходах за год. Зарплату за вторую половину декабря, выплаченную в январе, в 6-НДФЛ за 2022 год показывать не нужно. Она включается в 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, при этом в разделе 1 отражается налог со всей декабрьской зарплаты, включая аванс.

Декабрьскую зарплату, отпускные и больничные, выплаченные в декабре, надо отразить в разделе 1, 2 и в справках о доходах за 2022 год. Срок перечисления налога для зарплаты, выплаченной 30 или 31 декабря, и для декабрьских отпускных и больничных – 09.01.2023.

Напомним, что  6-НДФЛ за I квартал 2023 года нужно будет сдать по новой форме. 

Подробнее – в материалах Консультант Плюс (доступно в демоверсии):

• Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 2022 г.
• Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ

Документы:

• Письмо ФНС от 11.01.2023 N ЗГ-3-11/125@,
• Письмо ФНС от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@
• Письмо ФНС от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@
• Письмо ФНС от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@

Больше информации - в демоверсии КонсультантПлюс (быстрый заказ - заполните форму внизу):