При импорте товаров из стран ЕАЭС необходимо заполнить и подать декларацию по косвенным налогам, даже если ввозимые товары не облагаются НДС. Срок представления декларации – не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары приняты на учет или наступил срок платежа по договору лизинга.
В дополнение нужно подать пакет документов, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое регистрируется в книге покупок вместо счета-фактуры.
Способ подачи отчетности зависит от среднесписочной численности работников компании за предыдущий год: если она больше 100 человек, декларацию можно сдать только по ТКС; если меньше – налогоплательщик вправе выбрать любой формат (бумажный или электронный).
За нарушение срока грозит штраф. При просрочке больше 20 рабочих дней, могут заблокировать счет в банке, приостановить переводы электронных денежных средств.
Заполнение декларации по косвенным налогам
Подробные указания и порядок заполнения декларации по косвенным налогам определены в Приказе ФНС от 27.09.2017 N СА-7-3/765@.
Состав разделов, включаемых в декларацию налогоплательщиком, зависит от того, какие операции проводились в отчетном налоговом периоде. Включаются только обязательные листы.
Титульную страницу и раздел 1 заполняют, если в отчетном месяце приняты на учет импортированные товары или наступил срок лизингового платежа по договору лизинга. Остальные разделы – только при проведении операций с подакцизными товарами:
- 2 – при импорте подакцизных товаров, за исключением спирта этилового из всех видов сырья,
- 3 – при импорте спирта этилового из всех видов сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый).
Все разделы декларации заполняются независимо друг от друга.
В титульном листе нужно указать:
- ИНН организации или ИП,
- КПП (для организации),
- Номер корректировки (при первичной подаче – «0»),
- Налоговый период (код – порядковый номер месяца). Для случаев реорганизации или ликвидации определены специальные коды,
- Отчетный год,
- Код налогового органа,
- Код по месту нахождения (учета),
- Сведения о налогоплательщике.
В разделе 1 приводится сумма НДС к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров и стоимость ввезенных товаров, освобожденных от обложения НДС. По строке 020 отражается КБК 182 1 04 01000 01 1000 110. Строку 030 следует заполнить после строк 031 - 035. В ней указывается сумма налога к уплате, которая равна сумме строк 031 + 032 + 033 + 034 + 035.
Декларация может содержать несколько разделов 2 и 3 в зависимости от количества КБК и ОКТМО, на которые зачисляются суммы акцизов по нескольким видам подакцизных товаров.
Раздел 2 состоит из общей части по всем видам подакцизных товаров (строки 010 - 030) и расчета суммы акциза по конкретному товару (графы 1 - 5, строки 040 - 050). Значение в строку 030 – общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет – вносится после заполнения расчета суммы акциза по видам подакцизных товаров. По каждому виду подакцизных товаров заполняются графы 1 - 5 и строки 040 - 050.
Раздел 3 состоит из общей части (строки 010 - 030) и данных об объеме по каждому виду импортированного спирта. В строке 030 отражается общая сумма акцизов, которая подлежит уплате в бюджет по КБК, указанному в строке 020. Значение строки 030 равно сумме строк 050 раздела 3.
Если в ходе камеральной проверки инспекция не выявит нарушений, она подтвердит уплату «ввозного» налога. После этого компания может принять к вычету уплаченный при ввозе НДС.
Больше информации - в демоверсии КонсультантПлюс (быстрый заказ - заполните форму внизу)
Консультант Плюс бесплатно
Получите доступ к полной коммерческой версии Консультант Плюс на 2 дня бесплатно! Свыше 340 млн документов, обзоров, готовых решений по вопросам трудового законодательства, налогообложения, права без ограничений. Ответы на все вопросы в одном месте!
